第三章 税收法律制度-营业税征收管理.pdfVIP

2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第三章　税收法律制度 知识点：营业税征收管理 ● 详细描述： 1．营业税的纳税义务发生时间 纳税义务发生时间，即业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当 天。对某些具体情况规定如下： (1)纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务 ，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (2)纳税人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时问，为其 销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 。 (3)纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时 间为不动产所有权或者土地使用权转移的当天。 (4)会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会 员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据 的当天。 (5)扣缴纳税义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或 者取得索取营业收入款项凭据的当天。 (6)融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金 收入价款凭据的当天。 (7)金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日 。 (8)金融经纪业务和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入 或取得索取营业收入价款凭据的当天。 (9)保险业务，纳税义务发生时间为取得保险费收入或取得索取保险收 入价款凭据的当天。 (10)电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取 得售卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天。 2．营业税的纳税期限 营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税 人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 ；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税 ；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次 月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳 税期限为1个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税。保险业的纳税期限 为1个月。 3．营业税纳税地点 (1)纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务 机关申报纳税，但建筑业劳务应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。 (2)纳税人出租、转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申 报纳税；纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报 纳税。 (3)纳税人出租、销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报 纳税。 (4)单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不 动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单 位机构所在地或个人居住地。 (5)在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点 为电信单位机构所在地。 (6)在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行 的勘探、测量等业务，下同）、工程监理，调试和咨询等应税劳务的，其营 业税纳税地点为单位机构所在地。 (7)在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训 、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。 例题： 1.关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的是（）。 A.营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取 得索取营业收入款项凭据的当天 B.营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为1日 、3日、5日、1