第02节 税收转嫁与归宿局部均衡分析.docVIP

《公共经济（财政）学：原理与模型》 第11章 税收的转嫁与归宿 第11．2节 税收转嫁与归宿：局部均衡分析 局部均衡分析，是假定其他市场一切条件不变的情况下，研究税收对于某一特定市场供需变化的影响。 11．2．1 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响 (1)供给弹性对税收转嫁与归宿的影响 供给弹性，是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。 供给弹性的强弱，可以分为四种情形： 供给完全无弹性，供给弹性较小，供给弹性较大，供给完全有弹性。 现分别用四个图反映当政府征税时供给弹性变化的四种情形。其中代表价格，代表供给，代表需求。供给弹性由弱到强，在图形上表现为曲线的斜率变化。 斜率越大，表示供给越缺乏弹性，越容易向后转嫁；斜率越小，越容易向前转嫁。 图11．1 供给完全无弹性（弹性）时的税收转嫁：全部Backward 图11．1表示供给完全无弹性，供给曲线与横轴垂直。与相交于正，形成均衡价格和均衡数量，无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为。因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。 图11．2 供给完全有弹性时的税收转嫁:全部Forward 图11．2表示供给完全有弹性。供给曲线是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。税前税后的价格差额等于和垂直距离，即等于政府征税的数额。这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。 图11．3 供给弹性较小时的税收转嫁:大部Backward 图11．3表示供给弹性较小。税前价格为，税后价格为，税前产量为，税后产量下降到，但总体来说，是，这表明生产量的减少幅度小于价格相对下降的幅度。所以税收不易向前转嫁，而向后转嫁的可能性较大。 图11．4 供给弹性较大时的税收转嫁:大部Forward 图11．4表示供给弹性较大。政府征税后，因价格不能相应提高而造成相对价格下降，征税前后的价格差额为，产量变化额为，但。这说明，在供给弹性较大的情况下，生产量减少的幅度大于价格相对下降的幅度，所以税收易于向前转嫁。 (2)需求弹性对税收转嫁与归宿的影响 所谓需求弹性，是指商品或生产要素的需求量对于市场价格升降所作出的反应程度。 需求弹性的强弱，也可分为四种情形： 需求完全无弹性，需求弹性较小，需求弹性较大，需求完全有弹性。 现分别用四个图来反映当政府征税时需求弹性变化的四种情形。仍以代表价格，代表供给，代表需求。需求弹性不同，对政府征税的反应也不一。 总体来说，斜率越大，表示需求越缺乏弹性，越容易向前转嫁；斜率越小，表示需求越富有弹性，越容易向后转嫁。 图11．5 需求完全无弹性（弹性）时的税收转嫁：全部Forward 图11．5表示需求完全无弹性。需求曲线与横轴垂直，政府征税后，商品或生产要素价格提高的数额与所征税额一样。税前税后价格发生变化，但购买量不受影响。由此说明，在需求根本没弹性的情况下，税收完全可以向前转嫁，即转嫁给购买者。 图11．6 需求完全有弹性时的税收转嫁:全部Backward 图11．6表示需求完全有弹性。需求曲线是一条与横轴平行的线。政府征税后，供给曲线向上移动，与在相交，均衡价格仍为，但均衡数量却减少至。这表明，纳税人不能通过提高价格的方式向前转嫁，而只能向后转嫁。 图11．7 需求弹性较小时的税收转嫁:大部Forward；小部Backward 图11．7表示需求弹性较小。需求曲线较为陡峭，斜率大。政府征税后，价格上升。税前税后价格差为，销售量差为，但，由此说明，当需求弹性在与的范围内变化时，销售量的减少幅度小于价格提高的幅度，所以税收会向前转嫁，即向购买者转嫁。 图11．8 需求弹性较大时的税收转嫁:大部Backward;小部Forward 图11．8表示需求弹性较大。需求曲线较为平坦，斜率小。当政府征税时，价格上升到。税前税后的价格差为，销售量差为，但。由此说明，销售量减少幅度大于价格提高的幅度，税收向前转嫁困难，只能更多地向后转嫁。 供求弹性的力量对比最终决定了税收转嫁情况： 如果供给弹性大于需求弹性，则向前转嫁的成分多一些，反之，向后转嫁的成分大一些。其实，供求双方的税收负担率与供求曲线的斜率之间有密切的关系。 如图11．9所示，纵、横轴分别表示价格和产量，征税前，需求曲线与供给曲线在点相交。若对供给者征税，供给曲线会向左上方移动；若对需求者征税，需求曲线会向左下方移动。 图11．9 供求双方税收负担率与供求曲线斜率之间的关系 图中： 需求者的税收负担是； 供给者的税收负担是； 需求者税收负担与供给者税收负担之比为 分子、分母均除以征税前后产量的变化数额，则有： 这正是需求曲线斜率与供给曲线斜