关于《审计工作底稿编制手册》使用的主要要求和注意事项.docVIP

关于《审计工作底稿编制手册》使用的 主要要求和注意事项 为了使各级业务人员正确使用本所新修订的《审计工作底稿编制手册》（以下简称“底稿手册”），提高工作底稿编制质量，现将使用底稿手册主要要求和注意事项说明如下： 一、仔细阅读“审计业务流程图”。 鉴于新修订的底稿手册与以前执行的底稿手册无论在内容上，还是形式上均有明显差别，各级业务人员应首先认真阅读“审计业务流程图”。该图既反映了本底稿手册的编制思路，也是审计人员编制工作底稿的流程图。 二、“当期审计档案目录”应及时编制。 永久性工作底稿、初步业务活动工作底稿、计划及风险评估程序工作底稿、与沟通相关的工作底稿、进一步审计程序工作底稿、特定项目工作底稿、合并财务报表及现金流量表工作底稿原则上应在结束审计现场工作时编制完成（个别不需要编制的底稿除外），并在“当期审计档案目录”相应空格中标记“√或×”。其他底稿应在审计报告提交审核前编制完成，并在“当期审计档案目录”相应空格中标记“√或×”。以电子底稿归档的项目，还应做好纸质工作底稿的“当期审计档案目录”编制工作。 三、对于永久性工作底稿应提前告知被审计单位准备，以提高审计效率。 永久性工作底稿的内容大多需要被审计单位提供资料或填写相关表格，在现场工作开始前，应将相关要求与被审计单位充分沟通，使其做好准备，这样可以提高审计效率。 四、当期工作底稿是审计工作底稿的核心，其编制质量高与低，将直接决定审计质量的好与坏，甚至审计成败，必须全力做好。 1、除被审计单位不存在某类业务或事项及被审计单位的业务或事项不适用底稿手册的相关要求外，各级业务人员应按照底稿手册的要求，全面、完整、准确地编制当期工作底稿。 2、由于当期工作底稿是按照一般制造企业的基本特点设计的，审计人员必须根据被审计单位的实际情况对当期工作底稿的内容做出适当的调整。 3、当遇到某些业务或事项未在底稿手册中明确以及底稿手册中存在明显不适用的情况时，各级业务人员应按照《中国注册会计师执业准则》（以下简称“执业准则”）及其指南的要求编制相应的工作底稿，并向技术部反馈此项信息，以便完善。 4、在编制工作底稿时，务必认真阅读“填表说明（指引）、注（注释）”等内容，避免出现底稿误用、编制错误或遗漏应编制的工作底稿等问题。 5、在编制控制测试工作底稿前，应仔细研究“控制测试样本量表”，根据企业状况、风险评估评估情况确定控制测试样本量。 6、“实质性程序工作底稿-程序表”中可以根据情况增加审计程序，不执行或不适用的审计程序在表中作出选择即可，不要删除相应程序。实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表和披露表。 7、工作底稿索引号应当按照树型结构编制。例如： 8、当期工作底稿中标有“★和☆”的内容为RSM国际要求本所必须执行的审计程序。 9、当期工作底稿中的“【 】或[ ]”为选择性内容或提示性内容，使用后应删去不需要的部分。 10、用计算机编制工作底稿但以纸质工作底稿归档的项目，原则上用A4纸打印成纸质工作底稿，打印前应调整版面，保证打印内容水平居中、上下比例适当、字体清晰易辩。以手工编制的工作底稿，除工作底稿的表头外，应比照底稿手册的要求编制。 中瑞岳华会计师事务所 二○○八年十月十五 中瑞岳华会计师事务所有限公司 1 A1-1 A1-2 A2-1 A2-2 A1 A2 A