会计数据的网络流分析.pdfVIP

第38卷第18期 数学的实践与认识 V01．38No．18 2008年9月 Sep．，2008 MATHEMATICSINPRACTICEANDTHEORY 会计数据的网络流分析 黄平生 (北京信息科技大学经济管理学院会计系，北京 100085) 摘要： 学者已证明一个会计主体如一家企业、其复式簿记中一级账户记录的数据组成J-矩阵；继而提出 了会计回路概念．并认识到会计回路符合网络的某些规律．提出复式簿记系统的矩阵对应于1个网络，该网 络存在着网络流．图论中的最大流最小割定理在该网络中同样有效．可以对之求解最大流最小割．最小割的 集合是网络中的。瓶颈”．直接影响着总的通过流量．计算出最小割的值．找出它由哪些会计分录组成．关联到 哪些会计科目，流量是多少，这正是该会计主体运营中的薄弱环节．这是会计史上第一种整体地、定量地分析 会计主体运营状况的数学方法． 关键词： 会计回路；会计图；会计网络；会计网络流；最大流最小剖 会计数据即簿记数据．由于普遍使用借贷记账法，而借贷记账法是一种复式记账法，因 此簿记也称为复式簿记．簿记中的账户按提供指标详细程度可以分为一、二、三级等多个层 次，本文的研究仅仅针对一级账户即总分类账户进行． 1 问题提出——如何系统地、定量地分析全部会计数据? 人们早就观察到复式簿记是一个系统(system)．早在清末，蔡锡勇借鉴西式借贷记账法 改造中式簿记、于1905年出版了《连环账谱》一书．书中，他已经意识到复式簿记的会计分录 之间有着互相勾连、绵延不绝的关系．他的这种“连环账思想”体现了系统的观点【一1|． 如何进一步地刻画复式簿记系统?如何系统地、定量地分析某个会计主体的全部会计数 据?这就是本文试图解决的中心问题．本文要用到数学中的图论(GraphTheory)理论． 2文献综述——复式簿记系统的数学结构 2．1复式簿记系统的数学结构 学的一般公理基础——会计系统的行列式表示法指南》的英文论文，在该文中他首次开创性 地筑造了复式簿记公理化学说的完整体系，得出了复式簿记系统就是一个矩阵的结论心]．越 村演绎理查德马泰西奇的学说，将簿记系统的数据“浓缩”在一张表中口]．为介绍其核心思 想，将井尻雄士在参考文献[4]中的例题用我国的会计科目改编介绍于下，并将其中的某企 业改称为萍盛公司n：． 案例 萍盛公司的期初资产负债表如下． 收稿日期：2008—06—17 万方数据 120 数学的实践与认识 38卷 表1萍盛公司期初资产负债表(单位：万元) 资 产 权 益 银行存款 30 产成品 10 权益 50 原材料 lO 合计 50 合计 50 该企业的经济业务及相应的会计分录如表2所示． 表2萍盛公司某期间经济业务与会计分录(单位：万元) 会计分录 序 经济业务 号 借方科目 借方金额 贷方科目 贷方金额 1 用银行存款5万元购人材料． 原材料 5 银行存款 5 2 将2万元的原材料投