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浅析内部审计在内部控制体系中的角色及作用 中国石化管道储运分公司课题组 课题组成员：钱建华 李 岩 丁 友 张红庆 段成浩 邵大勇 程兴会 迟洪涛 宋志国 【内容摘要】本文从内部审计和内部控制的定义入手，主要阐述了内部 审计和内部控制的关系，提出了在内部控制体系建设、发展和完善过程中，内 部审计所充当的角色和发挥的作用。主要创新点：通过分析内部审计与内部控 制之间的关系，系统地论述了在内部控制体系建设、发展和完善的过程中，内 部审计充当的七种角色及发挥的职能作用。 【关键词】 内部审计 内部控制体系 角色及作用 引言：刘家义审计长在 2009 年全国审计工作会议上指出：“把 推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和 落脚点。”法治是制度的核心，推进法治建设就是维护和推进制度建 设。因此，我们就要从企业各项制度的发展和完善入手，运用科学发 展观统领审计工作方向，维护和推动有中国特色社会主义的制度化建 设，内部审计要为完善企业内部控制制度建设，为企业健康、科学和 可持续发展发挥“免疫系统”功能作用。 随着市场经济的发展，经济环境和经营模式日益复杂化、多元化， 企业也在复杂的经济环境中不断寻求自我发展和完善。内部控制制度 作为企业的一种管理手段，是企业防范经营风险，自我完善的一项重 要措施，而内部审计中的执行环节又是内部控制体系的组成部分。同 时，内部审计又将对内部控制制度执行情况实施检查和监督。所以， 内部审计与内部控制之间是一种相互依赖，相互促进，相互保障，相 互制约的辩证关系。内部审计的发展必将促进内部控制体系的建立和 完善，反之，完善有效的内部控制制度体系，可以使内部审计更快更 恰当的确定审计范围和方法，节约审计资源，提高审计效率。 1 企业如何发挥内部审计防范、揭示和抵御经济风险的能力，辅助 其提升自身“免疫”力，通过建设、发展和完善内部控制体系，确保 企业健康、安全、可持续发展，保障企业实现经营目标，是我们从实 践到理论，又将理论付诸于实践反复论证的过程。在建立和完善内部 控制体系建设的过程中，决策层对内部审计提出了更高的要求，内部 控制制度执行情况审计评价正在向纵深发展，而内部审计在内部控制 体系建设、发展和完善过程中，应充当何种角色？将发挥什么作用？ 都是我们要深入思考和探讨的问题。 一、内部审计和内部控制的定义 （一）内部审计的定义 1947 年，国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计职责说明》 第一次提出内部审计定义以来，随着内外部环境的不断变化，对内部 审计定义的研究也在不断的深化。为了适应内部审计环境的变化，从 1947 年至今，IIA 对内部审计定义先后进行了七次修订。1999 年 6 月，国际内部审计师协会理事会通过了内部审计新定义，在 2005 年 的《内部审计实务标准》（Standards for the Professional Practice of Internal Auditing）中进行了颁布，内部审计定义为：内部审计 是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运 营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和 治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 （二）内部控制的定义 根据控制论的一般原理，控制是作用方对被作用方的一种能动作 用，被作用方按照作用方的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。 内部控制具有以下特性： 1、内部控制具有一定的目的性，它是为了达到企业的经营目标 而实施的一个过程； 2、内部控制是一种动态过程； 3、内部控制是一种散布在企业各作业环节中的连续行动； 4、内部控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目 标的制定与实施； 2 5、企业中每一个成员既是控制的主体又是控制