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印花税的纳税人 （1）印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子凭证的签订人、领受人和使用人。 （2）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。（2008年单选题、2011年多选题、2012年单选题） （3）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。 【多选题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。（2011年） A.会计账簿以立账簿人为纳税人 B.产权转移书据以立据人为纳税人 C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人 D.房屋产权证以领受人为纳税人 【答案】ABCD 【解析】根据书立、领受和使用应税凭证的不同，印花税的纳税人可分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。 印花税的征税范围 （1）经济合同（10类） 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同）、财产保险合同、技术合同 【解释1】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。其中，技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”。 【解释2】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。 【解释3】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。 （2）产权转移书据 产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 【解释1】财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。 【解释2】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 （3）营业账簿 （4）权利、许可证照 权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。（2007年） A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.商品房销售合同 D.房屋产权证 【答案】ABCD 【解析】（1）选项ABC：属于“产权转移书据”税目；（2）选项D：属于“权利、许可证照”税目。 印花税的计税依据 （1）合同：以凭证所载金额作为计税依据。 【解释1】以凭证上的“金额”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。 【解释2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 （2）营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 （3）不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、专利证、商标注册证、土地使用证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿），以凭证或账簿件数作为计税依据。（2011年判断题） 【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。（2008年） A.产权转移书据 B.借款合同 C.财产租赁合同 D.工商营业执照 【答案】ABC 【解析】（1）选项ABC：产权转移书据、财产租赁合同、借款合同以凭证所载金额作为计税依据；（2）选项D：工商营业执照以凭证件数作为计税依据。 资源税的征税数量 资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。 （1）销售额 销售额是指纳税人销售应税产品（原油和天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 【解释1】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 【解释2】同时符合以下条件的代垫运输费用，不属于价外费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 【解释3】同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不属于价外费用：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。 【解释4】纳税人申报的应