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高 电子商务的税收问题及对策探讨 谈 阔 ■ 胡凌云 胡凌虹 论 一、电子商务给税收管理带来的挑战 （3）对申报纳税的影响。 电子商务的快捷性、直接 （一）有悖于税收公平原则。 性、隐匿性、必威体育官网网址性等特征不仅使得税收的源泉——— 扣 从事电子商务的企业只需在避税地申请服务器并 缴的控管手段失灵，而且客观上促成了纳税人不遵从 建立网站就可以在避税地设立公司，大量的专业人员 税法的随意性，加之税收领域现代化征管技术的滞后， 则散布于世界各地，通过网络为公司服务，从而达到避 使得依法治税变得很困难。从当前情况来看，电子商务 税的目的。其次，由于电子商务是一种新兴事物，世界 交易的进行，使得对应申报税种、纳税地点等税收要素 各国对电子商务的税收规定尚未统一，导致企业在不 的确定变得无从入手了。 同的国家和地区从事电子商务产生的税负也可能不 （4）对税务稽查的影响。传统贸易方式下，税务机 同，从而违背了现行税收公平原则。 关都是以纳税人的真实合同、账簿、发票、往来票据和 （二）给现行税收体制造成冲击。 单证为基础来征税的。而电子货币的出现，使得交易双 （1）纳税义务人识别困难。在电子商务中，整个交 方可匿名交易，导致网上交易身份模糊，税务部门即使 易是在网上进行的，交易双方由于各种原因往往隐匿 要追查供货渠道和货款来源都很困难。还有计算机加 其身份地址和交易行为而不进行税务登记，也不签订 密技术的提高，更是加大了税务部门收集资料的难度。 有形的合同，其过程和结果很难留下痕迹，加密技术的 特别在C2C领域，买卖双方几乎都形成了这样的共识: 发展和应用也使确定纳税人身份更为困难，税务机关 不要发票，以降低各自成本。这样，在无账可查的情况 无法实施有效征收。 下，税务部门的稽核工作更是难上加难。 （2）课税对象性质较模糊。占电子商务绝大多数份 （四）加剧了国家税收流失的风险。 额的网上信息和数据销售业务：如书籍、报纸、音像制 一方面，电子商务是个新生事物，来势迅猛，发展 品、 电脑软件和无形资产等由于具有易被复制和下载 极快，以致于相应的税收立法、税收政策都来不及全面 的特点而模糊了有形商品和无形资产以及特许权之间 研究和重新制定，这样就极其容易形成电子商务领域 的概念，使得税务机关难以通过现行税制确认一项所 里的“征税盲区”，使本来应征收的关税、消费税、增值 得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是提供特许 税、所得税等税收大量流失。另一方面，电子商务的跨 权使用费所得，不利于税务机关管理。 国界性使得避税问题更加突出，纳税人可以很方便地 （三）加大了税收征管的难度。 在免税国（地）或低税国（地）设立一个站点并借此进行 （1）对税务登记的影响。现行税务登记的基础是工 商务活动，将国内企业作为一个仓库或配送中心，以达 商登记，但信息网络交易的经营范围是无限的，不需事 到减轻税负的目的。而且，网络技术的应用使一些跨国 先经过工商部门的批准。因此，现行有形贸易的税务登 企业集团内部高度一体化，他们能够轻易地在其内部 记方法不再适用于电子商务，无法确定纳税人的实际 进行转移定价以逃避税收，使原本较为复杂的转让定 经营情况。随着计算机加密技术的成熟，纳税人可以使 价问题变得更为复杂，由此引起的国际避税和反避税