【课题】资产负债表的编制.docVIP

【课题】资产负债表的编制 【教材版本】 葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】 1.知识目标：掌握资产负债表的编制方法。 2.能力目标：能将这些知识运用到日常核算中去。 3.德育目标：树立规范意识，坚持依法做账。 【教学重点、难点】 1．教学重点：资产负债表的编制方法。 2．教学难点：资产负债表的编制。 【教学方法】 讲授教学法、自学研讨法、图解教学法、讨论教学法 【教学媒体】 《企业财务会计多媒体课件》和中教学资源。 【课时安排】 1课时（45分钟）。 【教学过程】 导入新课 教师：上次我们学习了资产负债表的概念、作用及结构。今天我们学习资产负债表的编制。 学习新知识 一、资产负债表的编制 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： （一）根据总账账户余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账账户的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。 【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为10 000元，“银行存款”账户余额为 000 000元，“其他货币资金”账户余额为00 000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额10 000+6 000 000+500 000=6 510 000（元） 本例中，企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账账户余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。 【例】某企业2008年月1日向银行借入一年期借款0 000元，向其他金融机构借款20 000元，无其他短期借款业务发生。企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额0 000+220 000=800 000（元） 本例中，企业直接以“短期借款”总账账户余额填列在资产负债表中。 【例】某企业年末向股东发放现金股利00 000元，股票股利0 000元，现金股利尚未支付。该企业2008年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额。 本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利”账户核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即00 000元。 【例】某企业2008年12月31日应付A企业商业票据3 000元，应付B企业商业票据 000元，应付C企业商业票据0 000元，尚未支付。该企业在2008年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额30 000+40 000+200 000=270 000（元） 本例中，企业直接以“应付票据”总账账户余额填列在资产负债表中。 【例】某企业2008年12月31日应付管理人员工资30 000元，应计提福利费4 200元，应付车间工作人员工资5 000元，无其他应付职工薪酬项目。企业2008年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目金额30 000+4 200+500 000=534 200（元） 本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，既“应付职工新酬”总账账户余额填列在资产负债表中。 （二）根据明细账账户余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列。 【例】某企业2008年12月31日结账后有关账户所属明细账户借贷方余额如表所示。 单位：元 账户名称 明细账户借方余额合计 明细账户贷方余额合计 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 00 000 1 800 000 预收账款 00 000 1 400 000 计算该企业2008年12月31日资产负表中相关项目的金额①“应收账款”项目金额为：1 600 000+00 000=2 400 000（元） ②“预付款项”项目金额为：800 000+00 000=9