第五节收入费用核算.pptVIP

二、收入的分类 ㈠收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等。 ㈡收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。 计入到主营业务收入：销售商品 计入到其他业务收入：销售不用材料、出租包装物和固定资产 1.销售商品确认收入 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销项税额） 2、①对外出售不用的原材料 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：其他业务收入 应交税费-增值税（销项税） ②出租包装物/固定资产收到租金 借：银行存款 贷：其他业务收入 第二部分：费用 P389 一、费用的概念和特征 费用是指企业日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益总流程。 费用是企业日常经营活动中形成的经济利益总流出。 费用包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用这三大期间费用等等。 1、结转已售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、结转出售的原材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 3、计提出租固定资产的折旧费 借：其他业务成本 贷：累计折旧 4、确认经营过程中发生的营业税、消费税、城建税、教育费及附加等税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费-营业税 -消费税/城建税/教育费附加 5、三大期间费用 （销售费用、管理费用、财务费用） A、销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用 销售费用发生时 借：销售费用 贷：原材料—销售部门领用材料 应付职工薪酬—销售部门人员的工资和福利费 累计折旧—销售部门使用固定资产 银行存款—以银行存款支付广告费水电费的各项费用 B、管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费等。 管理费用发生时 借：管理费用 贷：原材料—管理部门领用材料 应付职工薪酬—管理部门人员的工资和福利费 累计折旧—管理部门使用固定资产 银行存款—以银行存款办公用品、水电费等各项费用 C、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 发生利息费用时 借：财务费用 贷：应付利息/银行存款 收到利息收入时（冲减财务费用） 借：银行存款 贷：财务费用 第三部分 营业外收支 P395 营业外收支是由企业的非日常经营活动产生的各项利得和损失。 营业外收支由营业外收入和营业外支出两方面构成。 非流动资产处置利得（出售固定资产、转让无形资产） 盘盈的现金等资产 罚款、接受捐赠利得等 得到A公司的捐赠1000元 借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000 固定资产处置净收益200 借：固定资产清理 200 贷：营业外收入 200 净盘盈现金50元 借：库存现金 50 贷：营业外收入 50 非流动资产处置损失 盘亏损失