第3讲 借贷记账法.ppt

本讲主要内容 账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 会计分录 登记账户 一个小老板的困惑 我怎么老觉得挣得不应该就这么多? 记录 会计 企业需要一套可靠的信息系统? 在美国就有些公司由于会计系统不良而导致其经营缺乏效率。如一度曾为美国最忙碌的干线之一的长岛铁路，由于现金状况不明而损失惨重——大量的应收账款未加催讨、有些应付款项错误地重复支付、债券的赎回也未加以记录。 再如国际金条交易所（IGBE）（最大的金银零售商之一），因其会计记录散乱不堪，根本难以决定其实际亏损金额而被迫宣告破产。该公司未能保存其收入记录，而且有许多无法兑现的客户支票，甚至在其员工健康保险逾期失效之后，仍向工人收取保险费。 虽然这些情形在大企业中不常见，但仍说明了我们的观点：即每一家企业均须设置账册及详细的记录。 问题: 企业需要会计记录吗？它是如何记录其经济业务的？ 现代账房先生与古代账房先生有区别吗？ 要回答这些问题，需要关注以下几个方面： 法律、法规的要求？ 会计有哪些记录方法？ 会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？ 会计循环 一、账户 账户的含义： 是指根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构。 简言之，是对会计要素的进一步分类。 1、账户的分类 账户与会计要素 资产类账户：现金、库存商品、固定资产 负债类账户：短期借款、长期借款等 所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积等 费用类账户： 管理费用、商品销售成本等 收入类账户：商品销售收入等 利润类账户：本年利润 2、账户与会计科目 账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，账户具有一定的结构、内容和名称。 会计科目则是对会计要素进行科学再分类的标志，也称为账户的名称。 3、设置账户的原则 单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象 满足决策与管理的需要 考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 4、常用会计科目 常用会计科目(续） 常用会计科目(续） 会计科目表（续） 常用会计科目(续） 常用会计科目(续） 常用会计科目(续） 特殊账户 打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。 待处理财产损溢等会计科目具有双重性质 5、账户的层次 账户的多层次的分类记录体系 账户的层次取决于分类的详细程度 6、总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息 从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。 7、账户结构 账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。 账户结构（续） 账户的基本结构分为两部分， 一部分反映增加 一部分反映减少 账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。 账户结构（续） 账户金额： 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系 8、T形账户结构 属教学用账户（账户基本结构的简化形式） 在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。 二、复式记账法 1、复式记账法的涵义、特点等 任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面 复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。 复式记账法的基本特点 通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。 反映资金运动的来龙去脉 复式记账法的要素 记账符号 例如：“借”与“贷”； “增”与“减” 记账规则 试算平衡 2、借贷记账法—记账符号及其涵义 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷” （1）借贷记账法—记账符号及其涵义(续) “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少 “借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质 凡是余额在借方的账户为资产类账户 余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户 （2)借贷记账法—账户结构 资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减