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第三章 会计循环和会计信息系统 第一节 手工会计循环 第二节 计算机会计循环 第三节 会计信息系统 第一节 手工会计循环 会计循环的定义： 就是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程，这一过程包括采集各项数据、对数据进行分类、记录、汇总，然后制成定期的财务报表，提供给企业会计信息的使用者。 会计信息处理过程： 这一顺序必须依次进行，不允许也不可能任意颠倒，不同的企业的经济业务内容和繁简程度可能不同，但不同企业会计循环的步骤基本上是相同的。 一个典型的会计循环步骤见下页图示 编制调整前试算表 （五）试算和调整 （1）编制调整前试算表 （2）账项调整 （3）编制调整后试算表 （1）编制调整前试算表 如果调整前试算表能够得出所有账户借方余额合计数等于贷方余额合计数的结果，则说明该企业在期末账项调整之前，各账户的记录基本正确，可以进入会计循环的以后步骤。 此外，调整前试算表还为编制工作底稿和期末编制调整分录提供不可或缺的数据。 账项调整 账项调整的目的：使会计信息恰当地反映一定期间 的经营成果和一定日期的财务状况。 对收支期和归属期不一致的收入和费用，在会计处理上有两种方法可供选择： 权责发生制：对收入和费用按归属期划分，只要属于本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期收入和费用处理； 收付实现制：对收入和费用按收付期划分，只要是本期收到款项的收入，支付款项的费用均作为本期的收入和费用处理，而不论其是否归属于本期。 （二）递延项目的调整 1、递延收入（预收收入）的调整 递延收入主要有预收销货款、预收租金等。 预收租金调整举例：假定向洗衣公司出租房屋的企业于12月初预收了一年的租金60000元，并存入银行。 （三）成本分配项目的调整 典型的成本分配项目主要有计提折旧、无形资产摊销等。会计期末，企业应为有关成本分配项目编制调整分录。 举例：以计提折旧为例来说明。假设上述洗衣公司所购入的洗衣设备180000元，本期应计提折旧3000元，则期末应编制调整分录： 借：管理费用 3000 贷：累计折旧 3000 六、编制调整后试算表 这是会计循环的第六个步骤，其目的在于保证调整分录过账后会计记录的正确性，其具体编制方法与前述的调整前试算表的编制方法相同，可以参见 调整后试算表试算平衡可以说明调整后的账户记录基本正确，可以进入会计循环的下一步骤——编制结账分录。 七、编制结账分录并过账 （1）年终结账的含义：主要指在会计期末计算本期本期财务成果的过程以及根据财务管理的规定进行利润分配的过程。 （2）企业账户中的损益类账户 主要是为了计算企业财务成果而设置的账户，会计期间用来归集有关收入、费用等信息，会计期末完成为计算财务成果而归集信息的工作，将其各自余额转入“本年利润”账户，使本期收入与费用相配合，计算出当期损益。因此，年终结账后，各损益类账户期末余额为零。 （3）企业在调整后，经试算表试算平衡后，就可以编制结账分录并过入，这是会计循环的第八个步骤。 结账分录：是指在会计期末将有关账户的余额或差额结转到另一个账户上去而编制的会计分录。其编制的依据取自于调整后试算表所提供的资料。 八、编制结账后试算平衡表 见调整前试算平衡表的编制 第二节计算机会计循环 计算机会计循环是指计算机环境下会计工作的的具体循环过程。具体步骤包括： 一、建立账套 二、初始化设置 三、启用账套 四、日常账务处理 五、期末处理 六、报表处理 七、财务分析 八、结账 结账功能执行完毕后，会计核算进入下一会计期间，重复步骤四开始新的会计循环期 第三节 会计信息系统 一、会计信息系统的含义 是指为了完成会计目标而构建的，由会计人员、会计软件、信息工具和运行规则组成的人机交互系统。其主要功能是根据会计工作规则进行会计信息和辅助信息的采集、存储、转换、检索、排序、处理、分析、传递和反馈等，为企业组织的管理决策服务。会计软件是会计信息系统的核心部件。 会计信息系统 会计核算子系统 （1）总账处理模块子系统 （2）工资核算模块