提高商业银行授信业务综合效益的思考.pdfVIP

维普资讯 【工作论坛】 也行 。高也行 ，低也行，表现 出很大的随 信赖的财务报表。首先。要看审计报告是 7．细读附注。在会计报表附注 中。可 意性。以至于有些会计人员形象地幽默 无保留意见还是其他三种意见 (保留意 以了解企业的会计政策历程，发现是否 “利润是算出来的，不是干出来的”，甚至 见、无法表示意见、拒绝表示意见)，在分 合理合法，如政策变更是否进行了追溯 出现有些不会配合当权者的业务人员无 析时对无保留意见也要具体看是带说明 调整或账务处理是否合规 。还可以发现 法继续干下去的现象，要么穿着玻璃小 段的无保留意见。还是标准的无保留意 或有事项、关联关系及关联交易，这些都 鞋 (看不见，能觉着)。 见。其次，要看审计报告的明细，特别是 可以提供进一步的分析线索。特别要说 4．操纵各项计提。会计上有八项计 会计报表项 目的明细 ，从明细反映中找 的是对于有关联关系的企业一定要追溯 提 (坏账 、减值)，目的使得企业做实资 出问题和重点。再次，将审计调整后的会 到终极所有者(终极控股人)。 产，防范风险，储备后劲。但有的企业念 计报表和审计前的会计报表进行对比， (责任编辑：张艳峰) 歪了经 ，人为地、随意地操纵计提工具， 分析是否存在差异，其差异的程度是否 达到调节资产、利润的 目的。 对最终判断产生影响。对保留意见型的 5．连环行动。现在有些企业的产权 审计报告，要看审计师保留的是什么意 关系、股权关系、关联关系等复杂而隐 见，有必要的话信贷分析人员要进行二 蔽 。不 良企业会在关联关系上 “玩太极”， 次审核。作出取舍，其程度是否影响到债 在关联交易上 “玩花哨”，将资产、利润等 权的安全。对审计师出具的无法表示意 利益在关联方之间倒来倒去，“合理”转 见和拒绝表示意见的审计报告的企业当 移，达到各方 “按需”而用。 然还是 “慎贷”的好 ，没有必要继续下去 6．金蝉脱壳。利用债务重组、资产重 了。 组 、股权重组、企业改制的时机，随意调 3刑 用会计钩稽关系验证。会计报 节、捏造会计数字，将包袱甩给老企业， 表是一个逻辑整体，自身带有钩稽捻子。 将优质资产重新注册为新企业，悬空银 资产负债表与利润表、资产负债表与现 授信业务是 目前商业银行，特别是 行资产和其他债权人 的利益 ，造成债权 金流量表之间都有钩稽对应关系，从这 基层分支行业务体系中的一项重要的基 人有账要不 回。 些对应关系出发，可以进行报表真实性 础业务 ，也是商业银行收入、收益 、利润 7．避重就轻。在企业会计信息的披 的逻辑验证 。 的主要来源之一。 露中，有意隐瞒或有债务 (或有事项)，有 4．反向验证。即通过其他相关报表 近年来 ，商业银行，特别是基层分支 意隐瞒关键的重要信息，或打时间差，在 验证。如通过纳税申报表验证收入的真 行面对核呆、剥离后授信资产的急剧减 信息披露上 “后改前”、“打补丁”，造成企 实性 ，通过财政报表验证利润的真实性 ， 少，都十分重视授信业务的营销和拓展， 业股价的“猴性”波动，损害投资者利益。 通过查验会计凭证，核对账簿验证会计 努力扩大授信资产规模，提高授信资产 8．其他手法。 报表数字的真实性(发现是否账实表假、 效益，但对提高授信业务的综合效益却 (三)怎样识别企业财务报告的真实 假账真做)。通过银行现金流量验证利润 重视不够，造成了授信业务资源的闲置 性 增长的真实性。通过行业指标的一般变