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财改金融 往薜技术协作信息 20n(24)总第1079期 对商业银行会计风险的相关问题分析 果育红 ／招商银行股份有限公司哈尔滨分行 商业银行会计部 门是处于防范金融风险全过程的监控部 控风险防范的奖惩制度 ，对认真执行会计内控制度。③建立起 门，因此，必须根据会计控制系统规范化、授权分责、监督制约、 严格的相互制约机制，实行定期或不定期的岗位轮换制度 。会 账务核对和安全谨慎等五项基本原则，加大整章建制力度，强 计部 门负责人要定期组织有关人员进行检查，未雨绸缪，防患 化合规管理，逐步形成一个健全的会计风险防范系统。 未然，把问题化解在萌芽之中。④加强对重要岗位、重要业务、 一 、 商业银行会计风险的成因 重要物品的监控和管理。加强对贷款发放、商业汇票承兑和贴 l制度风险。一是随着央行会计业务不断上收，核算模式的 现等重要业务的控制，关注联行交换、暂收暂付费用等账户，对 不断变化，相应的制度建设未能同步、相对滞后。原有的规章制 重要岗位人员实行定期轮换，达到风险防范的目的。 度已不能适应新的情况，一些业务处理规定不明确、操作流程 2加强会计核算体系的真实性和严密陛。会计核算必须严 和制度执行不统一，如会计集中核算、大额支付、小额批量等成 格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性 功运行后，以前 的内控制度 、防范措施和考核标准 已跟不上业 和严密性 2项基本原则。着重抓好如下工作 ：一是重新设置科 务发展的需要，新的制度从酝酿、出台到学习、执行，都有一个 目体系，按照对外财务会计信息披露要求和内部管理决策信息 相对滞后的过程。二是一些制度缺乏操作性。现有的岗位职责、 需要，重新设计会计核算科 目体系，大力补充管理会计所需要 目标制度是在人员配齐的前提下制定的，基层央行在人员不足 的核算科 目，全面细化会计核算，提高会计信息的内涵价值：二 的情况下难以适用 ，其操作性和指导性较差。三是制度缺乏动 是重新设计账表体系，除了要按照会计准则的要求格式编制、 态的调整过程，银行现有内控制度数量较多，覆盖面较广，但有 披露财务会计信息外，还要建立管理会计报告体系，能够灵活 些制度不能覆盖业务操作的各个环节，彼此之间的协调性、配 地按照管理决策需要生成管理会计报表；三是把不同会计准则 套性不强，未能体现相互制约的原则 ，一些重要职责和岗位没 要求纳入到核算及报表管理体系，降低从国内准则财务报告到 有严格分离，集多职于一身的现象时有发生。还有一些银行制 国际准则财务报告}向转换成本。四是改造会计信息生成管理机 度不能依据各项业务发展和经营环境变化适时进行调整充实，制，实现全行财务报告统一编制，并形成统一生成，集中发布， 部分过时的规章制度或操作程序不能被新的、更科学的制度所 分级查阅}向运作格局，避免信息处理过程失真。 更新。 3完善检查监督机制，会计监督应当贯穿于会计业务处理 2核算风险。会计核算是会计最基本的职能。因会计核算的 的全过程。即事前监督：会计人员在受理业务时要认真审核凭 不合规而导致会计信息不能全面、真实、客观地反映银行资金 证的八大要素，从业务的合法性和合理 、资金流向和用途、业 运行的安全性、流动性和盈利性的状况，使会计信息使用者难 舞眭质与凭证使用、凭证与凭证的附件、凭证的印章和密押、凭 以真正了解资金运行的状况，必然会带来决策失误的问题，这 证的防伪标志等方面鉴别凭证的真实性和合法性 ；事中监督 ： 是会计因素引发银行业风险的主要方面。 对会计处理的凭证 ，账表内容和数据均须复核 ，复核时要审核 3监督风险。现在商业银行很多的会计风险的发生其重要 真实性、准确性、全面性和及时性，做到重大事项由会计主管复 原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度跟不上，会计 核。事后监督：要完善事后监督方法，做到重点与一般结合，在 规章制度落实不到位，从而变相助长了违规经营情况的蔓延， 日常全面监督的基础上，进行定期重点监督，面上不遗漏，时间 加大了经营风险。其次检查监督流于形式，内控手段有弱化之 上不间断，对容易出现问题的部位和环节在时间上和方法上有 势。首先是内部检查监督手段软化，会计、国库等事后监督和内 重点地进行。这样做既抓住了重点又顾及了全局。同时建立定 部检查部门应对这些部门处理的各项业务的合规性、正确性、