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充分发挥土地增值税在房地产调控中的重要作用 袁彤浙江嘉园房地产开发有限公司浙江杭州310014 01 0 1 【摘要】2 0年4月17日，国务院下发‘关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知(国发(20】10号)。明确指出：“发挥税收 政策对住房消费和房地产收益的调节作用。税务部门要严格按照税法和有关政策规定，认真做好土地增值税的征收管理工作，对定 价过高，涨幅过快的房地产开发项目进行重点清算和稽查。”作为房地产市场宏观调控工具之一的土地增值税，应充分发挥其他手 段不可替代的作用。 【关键词】土地增值税 房地产调控 中图分类号：F812．424文献标识码：B文章编号：1009-4067(2010)08-182-02 上世纪90年代国家针对海南房地产泡沫中的土地炒买炒卖现象，为了 通过计算可知，销售单价提高2000元／平方米，利润仅增加132l元／xF：h- 增强对房地产开发、交易行为的宏观调控，抑制土地炒买炒卖，保障国家的 米。但售价提高10％且高于周边地段相近类型的房价，销售难度时间肯定要延 土地权益，规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入，1993年 长，按平均延长—年，利率‰计算，则利息损失20000×8*／,=1600元／平方米。 12月13Et发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，决定自1994年 因此在严征土地增值税的情况下，开发商肯定会选择方案一的价格进行销售。 1月1日起在全国开征土地增值税。土地增值税，是对有偿转让国有土地使 (二)税负不易转嫁．对调控房价有积极意义 用权、地上的建筑物及其附着物(统称转让房地产)而就其增值部分征收的 按照现行税法规定，土地增值税实行四级超率累进税率，增值额在50*／, 一种税。土地增值税实行四级超率累进税率，即增值额未超过扣除项目金额 以内的，适用30％的税率，增值额在50％至100％区间的，适用40％的税率， 50％的部分。税率为30％。增值额超过扣除金额50％至100％的部分，税率 增值额在100％至200％区间的，适用50％的税率，增值额超过200％的，适 40*／,；增值额超过扣除项目100％至200*／,的部分，税率50*／,。增值额超过扣除 用60％的税率。与比例税率相比，超率累进税率最能体现税收的纵向公平，开 项目金额200％以上的部分，税率为60％。土地增值税是改革和完善税制， 发商转让房地产所取得的增值额越大，税率就越高．应缴纳的税额就越多。 增强国家对房地产市场调控力的一大举措。一方面，土地增值税可以抑制了 土地增值税的清算虽然会使开发商的成本或多或少地增加，但房地产产品 房地产的投机。另一方面，土地增值税平衡了房地产增值收益的分配。 定价采用的是市场定价法，房价最终是市场说了算．而不是开发商说了算。在 1994年以后，房地产业成为我国国民经济的支柱产业，也成了各省、市 短期内，由于房地产供给相对稳定，房地产的供给价格弹性具有刚性，而对于 经济发展的引擎。土地增值税是地方税，其征收和税收收入都是各地方主管。 属于耐用消费品的房屋，与口常生活用品相比，消费者的需求价格弹性较大，由 各地方政府为了鼓励和支持房地产业的发展，对土地增值税的征收—般都控 房地产的转让者缴纳的土地增值税的税负则不易转嫁给房地产的需求者． 制得不是很严，而且都采取按房地产项目销售额一定比例进行预征，预征之后