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财 会 之 窗 企业风险管理的现状与风险导向审计的模式 □ 李巧云 摘要：为有效管理企业面临的风险 增强竞争力，在国家宏观 产生差距的主要原因是建立整体的风险管理框架面临着诸 , 政策和行业规范的指引和指导下，大中型企业不断探索全面风险 多困难与挑战： 管理，实施风险导向内部审计。 本文分析了企业风险管理的现状， 困难 ：对风险管理的认识 1 剖析了造成目前这种状况的深层次原因 探讨了企业风险管理与 风险管理究竟是什么？ 与现行的管理手段有什么不同？ 完整 , 风险导向内部审计的联系， 提出了风险导向内部审计的概念，揭 的风险管理框架能给企业带来什么？ 实施风险管理之后的企业管 示了风险导向内部审计与风险导向外部审计的差异，在此基础上 理水平能得到哪方面的提升？ 风险管理对我们的日常行为有何影 建立了风险导向内部审计的模式。 响？ 诸多的问题，让风险管理活动很难得到经理人的赞同。 同时， 关键词：企业风险管理；风险导向审计；风险导向内部审计 员工尚缺乏自觉的风险管理意识，风险文化的建立需要一个较长 的过程。 一、企业风险管理的现状 更为严重的是，对企业风险管理尚存在较突出的以下两个方 近年来，一系列重大事件的发生，使世界范围内对风险管理 面的认识误区： 的呼声越来越高。 先是 年 月，安然公司爆发财务丑闻； 1 、 企业风险管理没有价值， 因为我们已经在企业中管理 2001 11 接着在 年 月，世通公司爆出会计舞弊；加之其他一系列 风险。 2002 6 的会计舞弊事件，直接导致了 年 月美国《萨班斯 奥克斯 多数企业已经用某种方法管理风险，但还没有形成一套系统 2002 7 - 利法案》 的出台，旨在减少不准确甚至是欺诈的财务报告。 从企 和完整的方法。 财务部门管理诸如汇率和利率等财务风险，保险 业风险管理的角度， 委员会于 年 月颁布了《 企业风 部门管理那些可保险风险，其他业务部门考虑了各自负责领域的 COSO 2004 9 险管理 整体框架》， 对企业推进风险管理的实践提出了很多具 特殊风险。 这种彼此独立的单个的风险管理方法，不同于企业风 - 体的建议。 险管理。 企业风险管理寻求企业内部所有被识别出来的风险以及 在我国，同样存在类似安然事件的丑闻。 例如中航油（新加 它们的相互联系，并采取完整和系统的应对措施，保护现有的资 坡）公司的破产，伊犁股份高管挪用公款，四川长虹大量货款难以 产，并管理那些追求新机会的风险。 收回等。 在此背景下， 我国国务院国有资产监督管理委员会于 2 、企业风险管理将增加成本。 年 月正式颁布了《 中央企业全面风险管理指引》，要求中央 这种观点来源于只看见了正在实施的风险管理工作所消耗 2006 6 企业根据