在财务的眼里这个世界就是由资产和负债组成.ppt

第一节 流动负债概述 负债——指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业的现时义务 第二节 应付票据与应付账款 一、应付票据 无论票据是否带息，应付票据一律按面值核算 （一）不带息应付票据的核算 ① 借：在途物资/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ② 借：应付票据 贷：银行存款 （二） 带息应付票据的核算 开出票据时，按面值核算，票据利息按月预提到期支付或到期一次核算支付，但在中期期末和年度终了必须确认应付利息，利息计入“财务费用”与“应付利息” 二、应付账款 应付账款与应付票据的区别 P175 一般账务处理 附现金折扣的应付账款的核算 总价法 “应付账款”按不扣除折扣的货款总额入账；发生现金折扣时冲“应付账款”，同时贷记“财务费用”。 第三节 应付职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 第四节 应交税费 应交增值税 应交营业税 应交消费税 应交所得税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 1、一般购销业务进项税额、销项税额账务处理 2、视同销售的账务处理 3、不予抵扣项目的账务处理 4、交纳增值税 借：营业税金及附加∕其他业务成本∕固定资产清理等帐户 贷：应交税费——应交营业税 借：营业税金及附加∕其他业务成本等 贷：应交税费——应交教育费附加 预收账款的会计核算，主要反映其发生及偿付情况。有两种核算方法： 1、单独设置“预收账款”帐户进行核算 2、将预收的货款直接作为应收账款的减项，合并在“应收账款”帐户的贷方 例9-12 企业有可供分配的利润 根据股东大会提出的利润分配方案 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 支付利润时： 借：应付股利 贷：银行存款 其他应付款核算的内容： 应付经营租入固定资产和包装物的租金 出租或出借包装物收取的押金 应付赔偿金和罚款等 本科目核算企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他应付、暂收款项。 二、债务人债务重组的会计处理 （一）以现金清偿债务 债权人 借：银行存款 营业外支出—债权重组损失 债权的备抵帐户 贷：债权（应收帐款等） （二）以非现金资产清偿 借：债务（应付账款等负债） 债务账面价值－非现金资产公允价值 ＝债务重组收益 非现金资产公允价值－非现金资产账面价值＝非现金资产处置收益（支出） 例9-14 E公司做账： 1、借：应付账款 700000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——增（销） 85000 营业外收入——债务重组利得 115000 2、借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 例9-14 B公司： 借：库存商品 500000 应交税费——增（进） 85000 坏帐准备 35000 营业外支出——债权重组损失 80000 贷：应收账款—甲公司 700000 例9-15 （3）借：应付账款——B公司 700000 贷：固定资产清理 500000 营业外收入——债务重组收益 200000 (三）将债务转为资本 借：负债（应付账款等负债类账户） 贷：股本／实收资本 债务重组收益计入“营业外收入—债务重组利得” （债务—股本公允价值） 股本溢价计入“资本公积—股本溢价” （股本公允价值—股本面值） 债权人 借：长期股权投资/交易性金融资产 　　　　　　　　　　　　　　　　公允价值　　　　　　　　　　　　　　　　 贷：债权 账面价值 借贷差额计入“营业外支出—债权重组损失” (四）修改其他债务条件 减少债务本金、延长还款期限、降低利率、 减少应付未付的利息等。 如：以新债务偿还旧债务 借：旧债务 贷：新债务