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第十章　主要经济业务事项账务处理 第一节　款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款　　“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　借方登记现金的增加贷方登记现金的减少　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。　　（一）提现　　借：库存现金 贷：银行存款　　（二） 存现　　借：银行存款 贷：库存现金　　二、交易性金融资产　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产 贷：银行存款等　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款等 贷：交易性金融资产　　借记或贷记“投资收益”。　　交易费用:　　借：投资收益 贷：银行存款 第二节　财产物资的收发、增减和使用 一、原材料　　（一）采购：　　借：原材料、在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款　　（二）发出材料　　借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料　　二、库存商品　　（1）产品入库　　借：库存商品 贷：生产成本　　（2）发出商品结转销售成本　　借：主营业务成本 贷：库存商品　　三、固定资产　　（1）购入　　借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款　　（2）计提折旧　　固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 根据我国企业会计准则和会计制度规定：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。 基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；　　管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；　　销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；　　出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本；　　未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。　　（3）出售　　固定资产转入清理　　借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 出售固定资产收入　　借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） （应交税费——应交营业税）　　支付清理费用：　　借：固定资产清理 贷：银行存款　　结转固定资产净损益　　借：固定资产清理 贷：营业外收入　　或：　　借：营业外支出 贷：固定资产清理 第三节　债权、债务的发生和结算 一、应收账款及预付账款　　（1）销售时：　　借；应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）　　（2）实际收到款项时　　借：银行存款 贷：应收账款　　（3）应收款项减值　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。　　借：资产减值损失 贷：坏账准备　　发生坏账损失的会计分录为：　　借：坏账准备 贷：应收账款　　坏账准备可按下列公式进行计算：　　当期应计提的坏账准备 当期应收款项余额×坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额　　（4）预付账款　　借：预付账款 贷：银行存款　　收到材料和发票时　　借：原材料、在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款　　借：预付账款 贷：银行存款　　二、应付账款　　（1）购买产品　　借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款　　（2）偿付货款　　借：应付账款 贷：银行存款　　三、应付职工薪酬　　企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。　　贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额　　（1）计提　　货币性福利：　　借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬　　（2）发放工资　　货币性福利：　　借：应付职工薪酬 贷：银行存款　　四、应交税费　　企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费”科目进行核算。　　主要账户设置　　1.“应交税费——应交增值税”、“应交