第讲：内部控制基本规范().pptVIP

第三讲 企业内部控制基本规范 《企业内部控制基本规范》解读第一章 总则 建立内部控制规范的必要性（第一条） 中国经济已经融入到国际经济的大潮中，优胜劣汰不可避免，要在激烈的市场竞争中取胜，人才、科技、管理三者却一不可。因此，加强内部控制是企业发展的内在需要。李金华在出任审计长时指出：一些部门、单位和企业所以出现违法违纪问题，其中一个重要原因是不重视管理，内部控制非常苍白无力造成的。 建立内部控制规范的必要性（第1条） 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，也是现代企业管理的重要手段，巴林银行的倒闭、安然公司的破产都是内部控制失灵，所以“有控则强、失控则弱、无控则乱”是实践证明的真理。 但建立内控制度要“因地制宜、因企有别”，不要搞一刀切，一定要根据本国、本单位的实际情况、人员素质、管理水平而定，循序渐进，才能进行有效的内部控制。 本基本规范的制定是为建立中国特色的内部控制制度所作出的努力。 适用范围（第2条） 政府需要规范的，一是以出资者的身份规范有产权纽带的国有企业；二是以公共管理者的身份规范上市公司以及具有重大影响的大中型企业的内部控制。 内部控制定义（第3条） 从定义可以看出，内部控制的边界扩充到了公司治理层，内部控制的广度覆盖到全员，内部控制的实质不仅仅是管理方法或管理制度，它是一个过程及其过程中的管理要素。 建立与实施内部控制应遵循的原则（第4条） 1、全面性原则：全员的；全过程的；全面的控制。 2、重要性原则：在全面控制基础上，重要业务或高风险业务要加强控制，非均等控制。 3、制衡性原则：应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需要由彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系讲，完成某项工作需要经过互不隶属的两个或两个以上岗位环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵连。 4、适应性原则：内部控制的方法和手段不是千篇一律的，企业切不可照抄照搬别人的做法；同时，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况、风险水平相适应，并随着变化情况及时加以调整。 5、成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 内部控制要素（第5条） 与美国COSO报告中规定的五要素基本相同。 美国COSO报告中五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。 《企业内部控制基本规范》中的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 企业内部控制建立的思路与相关要求（第6条） （一）内部控制设计的步骤：分析流程；分解流程为作业；分解作业为任务；风险评估；根据任务及风险评估的结果，确定控制面与控制点；将任务落实到人，把握授权的度；运行、评价并修正。 （二）建立内部控制制度的联通经验 企业内部控制实施的配套措施 1、信息技术的运用和信息系统的建立（第7条） 2、激励约束机制的实施（第8条） 3、建立和实施监督检查和外部审计（第9、第10条） 案例分析：印章风险防范 第二章 内部环境 案例分析：1、巨人集团案例 2、青岛海尔集团案例 内部环境因素包括： 1、公司治理的内部控制（11、12、13条） 2、内部管理控制（14条） 3、内部审计（15条） 4、人力资源政策（16条） 5、员工培训与教育（17条） 6、企业文化（18条） 公司治理的内部控制（第11、12、13条） 亚当斯密说：“对经营者，作为其他人的资产而不是自己资产的管理者，他们不可能像经营自己的钱那样尽心尽力地经营别人的钱。” 这就需要设计安排一种结构、机制，尽可能使经营者能像经营自己的钱那样经营别人的钱。 经过几百年的实践，发达国家的上市公司寻找出了一套办法，建立了比较完善的公司治理。我国上市公司、国企经营者经营的也是别人的钱，因此，也需要设计安排一套行之有效的治理结构与治理机制，才能切实解决代理人问题。 公司治理是所有者和债权人用来控制和要求经营者对受托资源履行相关责任时，进行的一系列制度安排。通过一台包括正式的或非正式的、内部和外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者间的利益关系，以促进公司决策的科学化，从而维护利益相关者的利益。 公司治理与企业管理是不同的。通俗地讲，如果说企业管理主要是指经营班子对一般员工的管理，