关于建立和完善企业内部控制制度的思考_周新华.pdfVIP

2009年第10期 中国高新技术企业 NO.10.2009 （总第121期） Chinese hi- tech enterprises （CumulativetyNO.121） 关于建立和完善企业内部控制制度的思考 周新华 （山东省路桥集团有限公司，山东济南250031） 摘要：企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关 键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。文章分析了企业内部控制存在的问题，并提 出了建立和完善企业内部控制制度的对策。 关键词：企业内部控制制度；企业管理；会计控制；管理控制 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1009-2374 （2009）10-0103-02 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程 说，公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的 序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整 权责分配、激励与约束、权力制衡关系，其中股东大会是公司 的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和 的最终控制主体，董事会接受股东大会的委托，决定公司的政 管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的 策方针，对经理层进行监督，董事会则对董事会的行为进行监 真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控 督，他们各负其责，协调运转。而内部控制是企业董事会及管 制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经 理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营 济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计 管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程 控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施 序。但是，我国公司制企业普遍存在治理结构不完善的现象。 既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 主要表现为：一是董事会缺乏独立性，难以对经理层形成有效 一、企业内部控制存在的问题 控制；二是监事会功能有限，难以对董事会和经理层形成有效 监督。 （一）内部控制建设不完整、不科学 一些企业受利益的驱动，重经营轻管理。 自我防范、自我 二、建立和完善企业内部控制制度的对策 约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部 （一）建立良好的信息沟通系统 控制缺乏完整性：许多企业建立内部控制时偏重于事后控制， 良好的信息沟通系统是提高企业内部控制效果的有益保 通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的 障。企业有关部门和人员的及时沟通，可以使输出的会计信息 是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息 的真实性相关性和透明度得到提高。同时，使企业内部的经营 等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失，内部控制的执 管理者及时掌握企业的营运状况和资金变动情况，还可以使 行方面也存在不少问题，已建立的内部控制要保证其有效执 企业外部的债权人、政府部门、潜在的投资者等与企业有关的 行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作 利益关系人获得全面、正确、及时、有用的会计信息。提倡企业 为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有 内部控制实现计算机化，既节省了时间，提高了工作效率，又 真正的监督检查权力，最终导致内部控制执行不力。 减少了人为因素对内部控制效果的影响，因此高质量的企业 （二）对内部控制没有形成评价体系 信息沟通系统的建立也就更加具有必然性和可能性。 我国目前还没有形成内部控制的整体框架，在内控制度 （二）构建实现自我控制的企业文化 设计上明显存在着各自为政、就事论事的倾向：财政部门着重 企业文化的核心是价值观，企业可以借助价值观念这个 抓了内部会计控制制度