会计准则国际前沿研究领域的一部创新力作_评_省略_会计准则研究_从经济大萧条到全.pdfVIP

会计准则国际前沿研究领域的一部创新力作 ———评《美国会计准则研究：从经济大萧条到全球金融危机》 在会计准则发展史上，美国始终扮演着举足轻重的 计原则体系重整、会计准则汇编和与国际财务报告准 角色，这不仅因为美国是会计准则的发源之地，而且它相 则趋同等新动向，应当肯定地讲这是一部全面、系统和 对完善的信息监管与会计准则体系以及不断创新的概念 深入研究美国会计准则的专著，其研究资料翔实、逻辑 架构还深刻影响了各国会计准则的制定。即使在会计准 架构科学、论说层次分明、内容表述新颖、创新性研究 IASB 则国际趋同的形势下， 所制定的国际财务报告准 突出，它准确地把握了国际前沿性问题，并对美国会计 则，也不得不时刻关注美国会计准则发展的历史走向。因 准则的未来发展作了大胆预测。因此本书具有很强的 此，研究会计准则，不能不把美国会计准则的研究作为一 感染力和可读性，它在美国会计准则发展史研究方面 个重点。 作出了重大贡献。 然而，美国会计准则在发展过程中，也曾先后经历了 第二，本书针对“后金融危机时期”美国会计准则的 21 10 多次磨难。仅仅在 世纪以来的 年间，它就经历了 反思和再造所提出的改进性意见，具有积极的作用与推 “安然事件”和“次贷危机”的严峻挑战。这些重大经济事 动意义。历史地考察，会计准则总是伴随着经济金融危机 20 件引发人们产生诸多疑问：美国会计信息监管体系与会 的发展而思变、求新，会计准则的发展亦如此。如 世 80 计准则规范是否远远没有人们想像得那么完善并无懈可 纪 年代的“储蓄和贷款危机”从根本上动摇了历史成 击？美国连家门口的事也没有搞好，是否有能力领导会计 本计量的基础，为公允价值计量会计发展创造了契机，引 21 准则国际协调与趋同的世界潮流？ 发了财务会计计量体系的深层次变革；再如 世纪初 古人云：以史为镜，可明得失，知兴替。在当前全球金 的安然事件使“特殊目的主体”一夜之间家喻户晓，它引 2008 融危机以及美国会计准则备受挑战的情况下，对美国会 发了对资产证券化会计的全方位变革。 年全球金融 计准则的历史演变及其经验教训及时进行总结和反思， 危机再次将会计准则推到了风口浪尖之上，美国总统、欧 研究其发展中的重大问题，探索其发展规律，并对其前景 盟主席与G20 国领导人在讨论应对危机的策略时无不 作出预测，具有格外重要的理论价值和现实意义。汪祥耀 涉及到会计准则问题。此次危机中暴露的会计准则问题 教授主笔的新作《美国会计准则研究：从经济大萧条到全 是多方面的，如公允价值会计问题、资产减值和顺周期效 球金融危机》是尝试完成这一使命的一部力作，它不仅具 应问题、金融工具分类及其会计处理问题、财务报告透明 有探索和创新研究的精神，而且具有前瞻性很强的学术 度问题等。后金融危机时期，会计准则新一轮创新和发展 价值。 的关键在于对半个多世纪以来会计准则的发展历程和对 具体而言，可作如下几点评述： 当前公认会计原则体系作出深度的考察和反思。汪祥耀 第一，本书是国内迄今为止第一部系统研究美国 教授的新作顺应会计改革潮流，提出许多颇有见地的观 会计准则的专著，它填补了国内相关研究领域的空白。 点和主张。该书深入系统地剖析了美国公认会计原则体 此类专著即使在美国也不多见。美国会计准则发展历 系和会计准则在不同历史阶段、不同经济事件中所面临 史较长，所形成的公认会计原则（GAAP）体系十分庞 的挑战及其所暴露出来的问题，从经济全球化、资本