2015年天津银行招聘考试：时事政治 银行函证电子化第三方促公正.docVIP

2015年天津银行招聘考试：时事政治 银行函证电子化第三方促公正 银行函证，是指注册会计师直接从银行获取书面答复作为审计证据的过程。银行函证程序已成为全球会计行业公认的、能够有效提供审计证据的审计鉴证程序。澳大利亚、英国、美国、香港等国家和地区的大型银行已设立了集中的询证函处理中心，在获得有关客户的允许及授权下，直接应注册会计师或其他客户的要求，专责处理会计师事务所或其他第三方所要求的银行询证函。 国外经验值得借鉴 在美国，有超过一百家的银行存储机构不再回复纸质的询证函。他们雇用资金函证机构(Capital Confirmation)作为他们与会计师事务所联系并直接反馈所需确认信息的第三方中介机构。资金函证机构通过在会计师事务所和银行之间建立安全的连接履行职责，并利用加密技术和数码签字来保护整个函证程序中数据的机密性。注册会计师只需将询证函提交资金函证机构网站，资金函证机构将独立把函证请求发给银行，银行的回函也通过资金函证机构独立反馈给会计师事务所，整个过程，资金函证机构不对询证函内容及银行回函实施任何干涉。 澳大利亚的处理方式有所不同，由各银行自行设立针对银行询证函的中央电子提交系统，在取得客户的授权后，注册会计师可将银行询证函提交该系统，询证函经中央系统统一处理后，予以回复或确认。 2007年，英国银行家协会(BBA)和英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)、特许公认会计师公会(ACCA)、爱尔兰特许会计师协会(ICAI)等会计行业协会就银行函证相关事项达成一致，规定每家银行建立独立的银行询证函中心，在审计程序中，注册会计师直接将询证函发送到每家银行的询证函中心并通过询证函中心获取银行的回函。随后，英国银行家协会和英国审计实务理事会联合发布银行函证实务指引，统一规定了银行询证函格式、函证需要提供的信息、函证时间要求等事项，并公布了各银行集中办理函证的地址及注意事项。 笔者发现，注册会计师行业更认可第三方电子函证的形式。注册会计师在专门的网站获得银行的回函，排除了通过邮箱或者寄送纸质询证函时询证函丢失的风险。由于函证程序由资金函证机构独立验证，避免了银行或者被审计单位的舞弊行为，更符合审计准则关于有效函证程序的要求。 本土化不能生搬硬套 它山之石，可以攻玉。致同会计师事务所合伙人邱连强很赞同余瑞玉代表在两会上的提案，建议借鉴国际的先进经验，建立“银行函证中心”等机构，与注册会计师或其他第三方直接联系，专门处理银行询证函。 不过邱连强也指出，在借鉴国际经验的过程中，我国也面临着许多现实问题，如建立银行函证中心，需要如中国人民银行、银监会等机构的协调和支持。同时，银行函证中心的组织架构、人员组成、经费来源都是所面临的现实问题。 也有业内人士认为，函证中心是否有必要建立，关键在于函证中心将如何运作，并在多大程度上解决会计师事务所面临的函证困境。函证中心的建立，无疑将部分解决会计师事务所的函证困境，但不可能从根本上解决所有的问题。解决函证困境的重点，应在于加强整个社会的信用体系和会计师事务所及注册会计师的责任体系。 但不可否认，推动建立银行函证中心，有助于提高审计证据的质量，也可以防范和及时发现银行内部可能存在的舞弊，是一件多方共赢的好事。 更多银行考试阅读资料欢迎访问天津银行招聘网 天津中公教育 / 天津分校 02223520328