2015MPAcc考研硕士专业问题2.docVIP

2015MPAcc考研会计硕士专业问题2 需要安装的固定资产账务 　【问】我公司是一般纳税人。现在购买了一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为1万元，增值税税率为17%，另支付的运杂费为100 元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。请问如何进行账务处理，包装费、运杂费也要计入固定资产里吗? 　　【答】 　　(1)在支付设备价款、税金、运杂费、包装费中，除税金外，一并计入在建工程入账： 　　在建工程入账金额=10000+100+200=10300(元) 　　借：在建工程 10300 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 　　贷：银行存款 12000 　　(2)支付安装费： 　　借：在建工程 1000 　　贷：银行存款 1000 　　(3)设备安装完毕交付使用： 　　固定资产入账价值为=10300+1000=11300(元) 　　借：固定资产 11300 　　贷：在建工程 11300 干旱地区捐款可否在个人所得税前全额 【问题】 　　会计硕士：个人给西南干旱地区的捐款能否在个人所得税前全额扣除? 　　【解答】 　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会社会公益事业以及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。若个人直接向灾区捐款的，其捐赠额不能在个人所得税前扣除。 　　另外，纳税人应以取得相应的由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联作为税前扣除凭证。 发电厂自用电相关税务问题 【问】发电厂生产的电部分自用，自用部分是否交增值税?在计算所得税时，自用电部分如何计算?我所说的自用电，指的发电厂本身的设备运转所用电，办公楼照明所用电。 　　【解答】 《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号)第六条第(四)项规定：“发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。”因此，若发电厂生产的电用于非应税项目、集体福利、个人消费的，是应当缴纳增值税的。但根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定，自用属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不缴纳企业所得税。 车辆牌照费账务处理情况须知 【问】公司买了一辆车，用于处理公司各项招待业务。车款总额中包括车辆牌照费4.5万元。请问这4.5万元如何进行账务处理? 　　【答】《企业会计准则第4号——固定资产(2006)》(财会[2006]3号)第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 　　汽车上牌照，是汽车达到预定可使用状态的必要费用，计入汽车成本，与汽车的其他费用一并计入固定资产。 考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 1 页 共 5 页