2007企业会计准则常用科目解注.docVIP

科目解注（一）资产类 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，收客户的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他款项，包括： 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 原材料：　是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程建造或装物资科目。固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、等非货币性资产。 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是无形资产摊销账户（二）负债类 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。 应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务客户开出的商业汇票。按照票据类设置明细科目。 应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务应付的款项。按债权人名称设置明细科目。 预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。 其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付款项。例如：保证金(押金)等。 应付职工薪酬：是核算企业支付给职工的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的保险福利费明细科目。 应交税费：是核算企业与税务部门之间，应的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。（三）所有者权益 实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是、和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。 资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。 盈余公积：是核算企业净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损年末转入利润分配。 利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。 ?（四）成本类 生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。 制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。 ? （五）损益类(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润) 主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。 主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。 其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。 其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。 营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等 营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税） 销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售的销售人员工资等 管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：的人员工