CPA教材精讲识别评估和应对企业面对的操作风险.doc

　　　CPA教材精讲-识别、评估和应对企业面对的操作风险 　　本节主要内容简介： 　　●操作风险概述 　　●应对操作风险的态度 　　一、操作风险概述 　　(一)操作风险的特征 　　操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。例如，由人员、程序、技术引起的损失的可能。 　　●操作风险是大多数企业面临的最大风险领域之一，与企业的运作有着紧密关联。 　　●操作风险与其他类型的风险不同，它出现的原因在于它不是管理未知事项，而且处理已确立的程序。在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。 　　●就操作风险而言，企业面临的主要风险是在执行已明确的工作时，采取错误的步骤。 　　(二)操作风险的源头(掌握) 常见的操作风险来源有： 　　二、应对操作风险的态度 　　(一)管理操作风险需要的条件 　　操作风险由一个组织中三个关键领域进行的活动而产生：人员、流程和技术，因此管理操作风险需要具备关于流程、系统和人员的知识，以及确保职责和程序能顺利执行的明确规定、记录以及遵守规定。 　　(二)操作风险的评估(熟悉) 　　(三)应对操作风险 　　1.设立流程、程序和政策; 　　2.在公司内实施正式的内部控制系统; 　　3.防止错误和欺诈; 　　4.培训和管理雇员; 　　5.评价技术和系统; 　　6.外包安排。 　　【例题2·单选题】(2011)甲公司是一家大型基础设施承建企业，根据业务发展需要，甲公司需要在美国采购一套大型机械设备。管理层经过讨论确定了与此次设备采购相关的主要风险。下列各项与该设备采购有关的风险中，最便于管理的是()。 　　A.采购部门可能由于不熟悉美国市场供应商的情况，无法在有限时间内寻找到最佳设备供应商 　　B.该套设备由于采用了某项国防科技核心技术，可能受到美国政府的监控，甚至可能限制外国厂商购买 　　C.账务人员可能由于不熟悉外汇市场交易规则，发生错误的外汇套期操作指令 　　D.该套设备购置单价较高，甲公司向一家外资银行申请专项贷款，但是由于无法提供同等金额的担保物/质押品，甲公司可能无法获得必要的贷款 　　『正确答案』C 　　『答案解析』操作风险是最便于管理的风险，选项C是由于人员的操作失误导致发出错误指令，属于操作风险。 　　【例题3·单选题】(2009)企业所面临的下列风险中，最便于管理的是()。 　　A.财务风险 　　B.项目风险 　　C.操作风险 　　D.法律或合规性风险 　　『正确答案』C 　　『答案解析』这是教材中的一句原话：由于操作风险不是应付重大的未知事项，因此，在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。 　　【本节考试小贴士】 　　●操作风险是考试经常涉及的知识点，题型既有选择题，也会在简答题和综合题中出现。在2009年出现一道单选题，并在简答题中有所涉及(要求判断风险类型)。 　　●重点需要掌握的是操作风险的源头，要能够根据案例材料准确进行判断。 高顿财经CPA培训中心 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 1