国有商业银行会计内部控制研究.pdf

财务会计 Accounting 国有商业银行 会计内部控制研究 ／杨 军 和规章制度的贯彻执行，通过制定 展战略和会计业务总体 目标的全面 和实施一系列制度、程序和方法， 实施和充分实现 二是能够规范商 (一)银行会计工作的特点 对全部会计业务风险进行事前防 业银行各级行处会计行为，确保会 银行作为经营货币的特殊企 范、事中控制、事后监督和纠正的 计资料真实、完整；三是能够防止 业，其会计工作组织与一般工商企 连续动态过程与机制。 并及时发现、纠正错误及舞弊行 业有较大的差别，即具有双重性。银 从这个定义中我们应把握住 为，堵塞漏洞、消除隐患，保护商 行会计一方面要核算银行本身的业 三个重点 (1)内部控制是为了一定 业银行财产的安全、完整；四是能 务活动，包括金融资产、负债、权 目标而建立的一系列制度、程序和 够确保在各项业务经营过程中，国 益的增减变化；同时，由于银行的 方法的集合或者说是体系，仅仅满 家法律法规、财会与金融监管规章 大部分业务活动是由国民经济各部 足于制订各项管理制度，以为各项 和商业银行内部规章制度得到贯彻 门的经营活动引起的，这就决定了 制度建立起来，内部控制就完善了 执行。 银行还要核算、反映和监督国民经 的观点是错误的。不重视制度的执 在商业银行会计内部控制的 济各部门、各企业的资金活动情况， 行与执行的方法，内部控制体系就 具体控制环节上，一方面，通过加 为其提供各项支付结算服务。因此 是不完整的。(2)内部控制应涵盖全 强会计基础工作，严格会计核算制 银行必须在搞好内部核算的同时， 部会计业务，从事前、事中直到事 度，完善会计内部控制，确保信息 加强对外部核算的控制、监督和管 后，防止因为在制度中没有规定而 的真实、完整，准确及时地反映商 理，确保营运资金安全。这种特殊 忽视对某些行为的控制与监督，这 业银行的经营活动情况 加强对账 的经济地位，决定了银行会计除了 些行为有可能导致风险的失控。(3) 目、报表真实性的检查监督，坚决 发挥反映和监督两个基本职能外， 内部控制是连续动态过程与机制， 制止随意调账调表的行为．加快会 还发挥着对外结算服务这一重要职 它包含了两方面的意思，其一，内 计信息化步伐，建立反映银行经营 能。因此，银行会计工作必须加强 部控制时时刻刻都必须执行，任何 情况的实时监控系统。另一方面， 会计核算管理和会计结算管理。 的疏忽都有可能导致内部控制的无 通过严格单位与个人的账户开立、 (二)对内部控制的要求 效，．其二，内部控制是动态变化的， 使用管理，加大现代化支付、结算 由于银行会计对内发挥核算 它应当随外部环境和内部管理变化 手段的开发，提高商业银行客户服 反映和监督两个基本职能，对外提 的要求，相应地做出调整，不应墨 务能力，防止外部人员恶意的欺诈 供结算服务职能，银行会计在内部 守陈规。 行为。 控制领域占据着重要的地位。商业 按照财政部 内部会计控制规 银行会计内部控制，是指为了提高 范 的要求，我们认为商业银行