营改增一般纳税人认定.pptVIP

二、一般纳税人资格认定 一般纳税人辅导期管理的相关规定 * 山东省国税局 （5）辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。 （6）主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人辅导期管理的相关规定 * 山东省国税局 （ 7）纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人辅导期管理的相关规定 * 山东省国税局 3、从事货物生产或者提供应税劳务与提供应税服务一般纳税人需要实行纳税辅导期管理的不同： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人： ①新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业； ②其他一般纳税人（增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的、骗取出口退税的、虚开增值税扣税凭证的、国家税务总局规定的其他情形的）。 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人辅导期管理的相关规定 * 山东省国税局 3、从事货物生产或者提供应税劳务与提供应税服务一般纳税人需要实行纳税辅导期管理的不同： （2）提供应税服务的纳税人： 试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定实地查验的相关规定 * 山东省国税局 1、以下重点工作环节，应进行实地查验： （1）未超过小规模纳税人标准（含新办，下同）申请一般纳税人资格的商贸企业、工业企业和个体工商户等纳税人； （2）一般纳税人税务登记注销需取消一般纳税人资格的。 ——《山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人实地查验管理的意见》第四条 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定实地查验的相关规定 * 山东省国税局 2、实地查验的时限： （1）未超过小规模纳税人标准申请一般纳税人资格的商贸企业、工业企业和个体工商户等纳税人，在受理纳税人申请后20个工作日内实施； （2）一般纳税人税务登记注销时取消一般纳税人资格，在在受理纳税人申请后10个工作日内实施。 ——《山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人实地查验管理的意见》第五条 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定实地查验的相关规定 * 山东省国税局 3、实地查验的重点内容： 未超过小规模纳税人标准申请一般纳税人资格的商贸企业、工业企业和个体工商户等纳税人的实地查验重点内容： （一）有无固定生产经营场所，工业纳税人有无厂房、机器设备、筹建合同或协议等； （二）能否按照国家统一的会计制度设置账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料； （三）是否为商贸企业； （四）注册资金数额； （五）职工人数； ——《山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人实地查验管理的意见》第七条 * 滨州市国税局 谢 谢！ TelEmail: bzgs_lzs@ 滨州市国税局 山东省国税局 “营改增”业务培训材料--（二） 主 要 内 容 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定 □相关政策文件 □认定条件 □办理流程 □时间要求 □一般纳税人管理的其他 规定 □一般纳税人辅导期管理的相关 规定 □一般纳税人资格认定实地查验 纳税申报 □基本制度规定 □相关政策文件 ?申报地点 ?申报期限 ?申报方式 ?申报资料 ?申报表填报 ?一般纳税人申报表填报 ?小规模纳税人申报表填报 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 相关政策文件 1、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号） 2、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1） 3、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2011〕111号附件2） 4、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号） 二、一般纳税人资格认