福利费列支.docVIP

职工福利费的开支范围 2008年1月1日起，企业合理的工资薪金在计算企业所得税时可以据实扣除，福利费支出可以不超过按工资薪金支出的14%部分准予扣除。与此同时，业务招待费只能列支发生额的60%。在此规定下，许多企业都在思考，是否应该把以前记入招待费的开支，以后记入福利费。为了方便大家把握福利费的开支范围，现将有关福利费的规定列出，供大家参考： 职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源，主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。 　　（1）职工福利费的开支范围 　　1，职工医药费 　　2，职工的生活困难补助 是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助 3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇 　　4，集体福利的补贴 　　包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。 　　5，其他福利待遇 　　主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。 　　（2）不属于职工福利费的开支 　　1，退休职工的费用 　　2，被辞退职工的补偿金 　　3，职工劳动保护费 　　4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助 　　5，职工的学习费 　　6，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助） 　　（3）住房、医疗和工伤等保险费用 企业福利费包括那些？以现金发给职工的餐费补贴能否在福利费列支？ 　　问：根据《企业所得税法实施条列》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。请问老师企业发生的福利费包括那些？以现金发给企业职工的餐费补贴是作为福利费列支还是属于工资薪金？ 　　答：国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知（国税函[2008]159号）第十四条明确，职工福利费的税前扣除，实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这与原内、外资企业所得税对职工福利费的处理做法一致。目前，我国发票管理制度尚待完善、发票管理亟待加强，纳税人的税法遵从意识有待提高，对职工福利费的税前扣除实行比例限制，有利于保护税基，防止企业利用给职工搞福利为名侵蚀税基，减少税收漏洞。 　　参考国家财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面： 　　（1）职工困难补助费； 　　（2）职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；　　 　　（3）本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等； 　　（4）本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用； 　　（5）职工个人福利补贴；职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。 　　（6）企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；　 　　（7）企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴； 　　（8）按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出； 　　（9）结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施的购置及维修。 　　目前，国家相关税收法规并未对企业职工福利费的使用作出具体规定，所以，实务中我们可以参考国家财务与会计的相关规定执行据实列支，同时注意按《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定决定是否代扣代缴个人所得税。 　　现金发给企业职工的餐费补贴不能作为福利费列支，应该属于工资薪金，企业给职工发放的误餐补贴必须全部计入工资薪金支出。因为从近几年的实际情况年，企业以误餐补贴形式支付给职员的支出越来越大，而且基本上与误餐与否不直接挂钩的，实际上已成为工资薪金支出的一个重要组成部分。