中国石化成品油损溢核算管理办法.doc

中国石化股份有限公司油品销售企业 成品油损溢核算管理办法 第一章 总则 第一条 为加强中国石油化工股份有限公司（以下简称股份公司）油品销售企业成品油损溢的管理，规范成品油损溢数量和金额的确认，统一账务处理，依据《股份公司内部会计制度》、《股份公司油品销售企业成本费用核算与管理办法》、《股份公司销售企业计量管理办法》等规定，结合成品油损溢工作的实际，特制定本办法。 第二条 本办法适用于股份公司所属的各级成品油销售企业，包括各分公司、全资子公司、控股子公司及控股企业（以下统称公司）。联营、参股、特许、加盟企业参照执行。 第三条 公司应按照相关制度规定做好成品油验收、保管环节的计量盘点工作。进销存各环节产生的商品损耗（溢余）由相关实物管理部门负责，其中进货环节溢耗由经营管理部门或物流部门控制，保管环节商品溢耗属于油库的由物流部门控制，属于加油站的由零管部门控制，所有成品油溢耗均由数质量部门审核把关。财务部门负责成品油的价值管理，按照成品油验收、盘点结果和有关审批后的凭证及时进行相关账务处理，保证账实相符。 第四条　本办法中的成品油损溢量是指财务账面库存数量与实物数量之间的差异，如果账面数量大于实物数量则为损耗，反之则为溢余。 第五条 在运输、保管和零售过程中发生的成品油损溢，应区分定额内损（溢）（以下简称定损）和超限额损（溢）（以下简称超损），根据内控权限审批后，分别采取不同处理方式；对于计入费用的商品损耗应按发生环节和形成原因在进货运输损耗、油库保管损耗、销售运输损耗、油气站损耗科目中进行明细核算。 第六条　成品油库存商品账的核算一律采用质量单位（千克）为基本计量单位，以体积单位（升）为辅助计量单位。其中：加油站的进销存台账数量以升为计量单位，实行“升进升出”，由财务、业务部门在核算和统计数量时统一折算成质量单位。 第二章 成品油进货损溢核算管理 第七条 财务部门依据商品入库验收单和进货发票进行校验，审核无误后进行成品油进货损溢账务处理。 第八条 对于进货环节发生的损溢，应按照商品入库验收单上注明的定损和超损量及金额，将定损部分计入“待摊进货费用-运输定额损耗”科目，超损部分暂计入“待处理财产损溢”科目挂账（ERP上线企业可按本企业科目配置处理，原理相同，下略）。具体分录如下： 借：库存商品-购进（发票购进量） 贷：在途物资（发票购进量） 借：待摊进货费用-运输定额损耗（定损，溢余以红字反映） 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（超损，溢余以红字反映） 贷：库存商品-在途损耗-购进损耗-购进定额损耗 库存商品-在途损耗-购进损耗-购进超额损耗 第九条　对于进货过程中发生的超损（溢），应根据已查明原因分别按以下原则进行账务处理： 一、确认超溢属于供应商多发且需要继续结算的： 1．收到对方发票 借：在途物资 借：应交税费--应交增值税--进项税额 贷：银行存款或应付账款等 借：库存商品-购进 贷：在途物资 2．冲回待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（蓝字） 贷：库存商品-在途损耗-购进损耗-购进超额损耗（蓝字） 二、确认超溢对方不再追索的： 借：销售费用—商品损耗—进货运输损耗（红字） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（红字） 三、超定额损溢由发货方补发成品油的： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(蓝字) 贷：库存商品-在途损耗-购进损耗-购进超额损耗(蓝字) 四、超定额损溢由发货方退还油款的： 借:银行存款等 贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 应交税金-应交增值税-进项税转出 五、对方确认少发并重新开具发票的（原发票未抵扣退回），按以下步骤做相关账务处理（具体会计分录略）： 1．冲销原购进账务处理 2．冲销原入库账务处理 3．按照新发票重入购进 4．重做入库账务处理 六、对于由运输方原因造成的短缺，向运输方开票销售发票抵减超损的： 借：应付账款或银行存款等 贷：主营业务收入　　 　　应交税费-应交增值税－销售税额 同时借：主营业务成本 贷：库存商品-销售 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(红字) 贷：库存商品-在途损耗-购进损耗-购进超额损耗(红字) 　　七、对于已投保的商品需向保险公司索赔的；或因操作失误，应由责任人进行赔偿的： 借：其它应收款、现金等 　 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 八、对于因非人为及灾害原因造成的扣除赔偿后须由本公司负担的净损失，应由经营管理部门说明原因，提出处理意见，数质量部门及财务部门复核确认，按规定权限审批后，在当期费用中列支，具体分录如下： 借：销售费用—商品损耗—进货运输损耗 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 贷：待处理财