第二章 借贷记帐法和财务报表形成.pptVIP

第二章 借贷记帐法与财务报表的形成 一、会计等式 二、帐户 三、借贷记帐法 四、财务报表形成 一、会计等式 1.会计等式的含义及其种类 会计等式，是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。 一个主体的经济资源称为资产；有关各方对这些资产的索取权称为权益；权益分为负债（债权人权益）和所有者权益（投资者权益）两种。 则公式1： 资产=负债+所有者权益 利润或亏损实质是收入减去相关费用后的结果。 则公式2： 利润或亏损=收入-费用 利润在分配之前属于所有者权益。 则公式3： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 注意：会计等式是恒等式，会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。 2、会计等式的意义 会计等式是设置账户、编制资产负债表的基本理论依据 二、账户 1、会计账户：是指具有一定结构，用来系统地、连续地记载会计主体交易或事项的一种手段。 每个账户都有一个名称，称之为会计科目。 帐户基本结构： 丁字型帐户基本结构： 2、帐户的分类 按帐户的性质分类 按帐户提供资料的详细程度不同分类 3、账簿： 账簿——由相互联系的具有专门结构的帐页组成的，对主体经济业务进行全面地、系统地、连续地反映的簿籍。 账簿按其用途分为分类账、日记账和备查账。 分类账——用来分类登记各项经济业务的簿籍。分类账又可以分为总分类账和明细分类账。总分类账提供总括的核算资料，而明细分类账提供明细核算资料。 日记账——也称分录簿。是根据发生的经济业务所编制的会计分录，按时间顺序逐笔进行登记的簿籍。 备查帐——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 （二）借贷记帐法下帐户的结构 1、资产类账户的结构 借方 账户名称 贷方 2、负债类账户的结构 借方 账户名称 贷方 3、所有者权益类账户的结构 借方 账户名称 贷方 4、成本类账户的结构 借方 成本类账户名称 贷方 5、损益类账户的结构 1）反映费用 借方 损益类账户（ 反映费用） 贷方 2）反映收入的帐户 借方 损益类账户（反映收入） 贷方 （三）借贷记帐法的记帐规则 企业在生产经营过程中发生的经济业务，采用借贷记帐法记帐，客观存在的规律是： 有借必有贷，借贷金额必相等。 公司会计学 第二章 复式记账法与会计循环 （四）会计分录： 为了保证帐簿中帐户记录的正确性，应经济业务发生后登记入帐之前，根据经济业务（反映在原始凭证上）先编制会计分录（实际工作中是编制记帐凭证），然后根据审核无误的会计分录登记入帐。 会计分录，是指经济业务发生后登记入帐之前，事先指出该笔业务应记入的帐户名称、借贷方向及其金额的记录。 公司会计学 第二章 复式记账法与会计循环 例1：投资者以现金200000元投资企业。 借：库存现金 200000 贷：实收资本 200000 例2：企业购入商品存货50000元，货款未付。 借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000 公司会计学