财务管理之企业领导如何看懂三张表【荐】.pdf

财务知识辅导材料1 第一讲 企业领导如何看懂三张表 企业发展有三 “宝” 文章尽在三大 “表” 引：三表进 “财”。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量 表三大报表。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。企业 领导可以从这三张主要报表中了解自己企业所经营的基本情况。 一、明明白白我的账———资产负债表 资产负债表反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务 以及企业的所有者拥有的权益。它是一张静态报表； （一）报表的骨架——会计恒等式：资产=负债+权益 资产负债表 （简表） 资产 行次 金额 负债及所有者权益 行次 金额 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 负债总计 无形资产 递延税款 其他资产 所有者权益合计 资产总 负债及所有者权益合计 计 （二）企业的健康证明——资产负债表分析 1、查看注册资本的真实及企业的成长性 当您取得资产负债表后，首先应查看该表的“所有者权益”部分。这时， 您可查看，“股本”或“实收资本”项目的数额，并将其与企业的注册资 本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额，则说明企业 的注册资本存在不到的现象，对此 应做出进一步的了解、搞清资本 金未到位的原因。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保 证，对此应予以高度重 视。在查看清楚企业注册资本可靠性的基础 上，应进一步了解企业的历史上的成长性。这时，您可用“所有者权 益合计”除以“股本”(或“实收资本”)的数额，再用该商数除以企业自注 册成立至会计报表截止日止的累计年份数，据此对企业的成长性做出 初步判断，即企业成立至今净资产的年平均增长率。这些常常是债权 人所关注的问题。 2、查看企业资产负债率和各项流动率，了解对各类债权人利益 的保证程度。 最重要的财务比率： 资产负债率=总负债/总资产 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 用“负债合计数”除以“资产总额’’所求得的资产负债率，可以了解 到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权入 的风险越大。而通过计算企业意的流动比率和速动比率，可以了解到 企业偿还短期债务的能力。一般说来这两个比率越大，短期债权人的 利益越有保障。 3、对各类资产性项目进行具体分析，借以对取也财务质量做出 基本性判断。 对此，可按照先明后暗、先易后难的顺序展开。 (1)．查看企业待处理性项目，具体包括“待处理流动资产净损 失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。 一般说来，在会计报表编制日，这三个项目的数额通常为零。 如果它们的数额较大，则通常表明企业存在虚列资产、虚增利润或掩 盖亏损之嫌。这三个项目好比“不定时炸弹”，一旦处理就会影响到企 业处理年度的利润水平及总资产和净资产数额。这类问题应引起人们 的高度重视。 (2)．了解企业各类摊销性资产的摊销情况，借此对企业损益核 算的可赢性做出推断。 这类摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、 “待摊费用”、“预提费用”，对此应根据企业制定的会计政策，并结合 对“现金流量表”附注部分所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其 他资产的摊销项目的数额，分别与上述五个项目的年初与年末的平 均余额相比较，对企业摊销性资产的摊销情况做出具体的判断借此对 企业资产及损益会计核算的可靠性做出合理的推断。 (3).计算企业应收账款和存货周转率，判断流动资产的流转质量。 应