企业所得税年度纳税申报表说明【荐】.ppt

谢谢 大家 * 附表八（广告费跨年度明细表） 1、第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”：一般工商企业：填报附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额； 2、第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”：当第3行≤第6行,本行＝本表第2行；当第3行＞第6行,本行＝本表第1－6行。 3、第8行“本年结转以后年度扣除额”：当第3行＞第6行,本行=本表第3-6行；当第3行≤第6行,本行填0。 * 附表九（资产折旧摊销明细） 分别于附表三资产类调整项目发生联系。 需要将不同的固定资产按税收的分类计算出原值计税基础、折旧、摊销额。 为附表三第43-49行提供数据 5列-6列大于0，差额调增，小于0，差额调减。 * 附表十（资产减值准备） 为附表三提供数据 本期计提（2列）-本期转回（3列），合计大于0，调增；小于0，则调减。 坏账准备的前后过渡，没有明确；年度中间实行会计准则企业的纳税调整。 附表十（资产减值准备） 1、与折旧、摊销的联系，在计提准备的情况下资产处置时调整； 2、坏账准备的处理，以前年度计提的坏账准备金标准之内的部分是否允许调减； 3、计提准备时是否对当期损益构成影响，没有构成影响的，准备金不需调整，但处置已提准备金的资产时，应作调减处理。 * 附表十一（长期股权投资明细） 为附表三提供数据 按项目分行填报 仅填报长期股权投资 以前年度结转在本年度扣除的转让损失填入附表三47行 第5列合计填入附表三 青岛市地方税务局征收局 * 附表3（纳税调整项目明细表） 6、权益法下股权投资持有期间损益 条例7、17、83条，被投资企业作利润分配时确认收入实现；应税和免税（全征或全免）；全免—居民企业之间、非居民从居民企业取得；全征—持有公开上市公司时间不满12月收益； 会计核算：按权益法核算的按被投资企业会计期末的净利润自动确认损失或收益。成本法以被投资企业实现利润确认,无差异。 * 附表3（纳税调整项目明细表） 7、公允价值变动净收益 数据来源于附表七第5列第10行。 税收：持有期间公允价值变动不计入应税所得。财税[2007]80号 以公允价值计量的金融资产、负债及投资性房地产，以取得时确认计税基础; 处置或结算时—取得价款扣除历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应税所得。(特殊规定除外) * 附表3（纳税调整项目明细表） 8、确认递延收益的政府补助 税收：条例26条除不征税收入外，全额征税。 会计：与资产相关的政府补助--确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配 ；与收益相关的政府补助--用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益； 计入当期的不调整，确认递延的调整。 做纳税调增的，注意以后年度调减。 * 附表3（纳税调整项目明细表） 9、境外应税所得 数据来源于附表五第2列合计，不做还原计算。 计算顺序：会计利润总额中已包括境外所得，因其需要单独计算，因此在此处先予以调减，再根据附表六计算的数额填入主表31行计算。 * 附表3（纳税调整项目明细表） 10、不允许扣除的境外投资损失 第3列“调增金额”填报境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失 。 11、不征收收入 数据来自附表一第12行 财税[2008]136号社保基金证券市场取得的收入、利息 财税[2008]151号：投资和使用后还本，财税部门规定专项用途并经国务院批准的专项资金，事业单位财政补助 * 附表3（纳税调整项目明细表） 12、免税收入 数据来源于附表5之1行 13、减计收入 数据来源于附表5之6行 14、减免项目所得 数据来源于附表5之14行， 15、抵扣应纳税所得额 数据来源于附表5之39行，注意在主表中的调整问题 * 附表3（纳税调整项目明细表） （六）扣除类调整 1、工资薪金 第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴； 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金； 如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”； 如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”（考虑工挂余额的消化）。 * 附表3（纳税调整项目明细表） 2、职工福利费 条例40条，支出不超过工资14%； 会计准则取消预提方法，按实际发生计入损益；两者取小。国税函[2008]264号。 第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费； 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%； 如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”。 *