成本费用及营业外收支管理规范.docVIP

成本费用及营业外收支管理规范 1 目的 适用范围 术语定义职责部门/岗位 职 责 .1总部资金财会部 制定和修改成本费用管理办法；指导、管理全公司的成本费用支出，包括核定办事处费用预算、审核办事处授权以外的费用支出，批复属于资金财会部授权范围之内的办事处费用申请；负责本级成本费用支出管理，审核和核算公司本部的成本费用开支；履行总部财务审查委员会办公室职能。 4.2总部各部门 执行权限范围内成本费用的开支和使用；接受资金财会部和监察审计部的检查和监督。 4.3办事处 在权限范围内支配和使用费用；办事处资金财会部负责本单位成本费用支出的管理，核算本单位的成本费用开支。 5 成本费用分级授权管理 部门/岗位 职 责 5.2财务审查委员会 具体管理见《财务审查工作程序》。 6 成本费用的范围 成本定义 说明 6.1利息支出 指公司以负债形式筹集的各类资金，按国家规定的利率提取的应付利息。 6.2其他支出： 指公司委托代理业务以及公司非主营业务引致的费用支出。 6.3资产减值损失 是指根据谨慎性原则，在资产持有期间所进行的价值评估和盘点清查，对于发生的损失，予以确认并提取的相应准备金。 6.3.1可供出售金融资产减值准备：是指可供出售金融资产如果其公允价值出现持续大幅度下降，且预期该下降为非暂时性的，则根据其初始投资成本扣除已收回本金和已摊销金额及当期公允价值后的差额，确认减值损失。 6.3.2长期投资减值准备和持有至到期投资减值准备。持有至到期投资和长期投资，由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致可收回金额低于投资的账面价值，按可收回金额低于投资账面价值的差额，分别提取持有至到期投资减值准备、长期投资减值准备。 6.3.3投资性房地产减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备：资产负债表日，投资性房地产、固定资产及无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。当资产存在减值迹象，可收回金额低于账面价值时，按可收回金额低于资产账面价值的差额，分别提取投资性房地产减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备。 6.3.4坏账损失：应收款项发生减值时确认为坏账损失。包括债务人被依法宣告破产、撤销；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪；债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大；债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确定无法清偿的应收款项。 6.4折旧费用 是指在固定资产使用寿命内按照确定的方法计提的，逐步计入费用的固定资产价值。 6.5税金及附加 指公司经营活动发生的营业税、增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等相关税费。 6.6人员费用 公司发生的有关人员方面的费用 6.7管理费用 为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用 6.8业务费用 在业务经营过程中发生的各项业务费用。 7.费用开支管理要求 名称 要求 7.1利息支出 应根据债券、再贷款本金和协议约定利率，期限计提利息。 7.2固定资产折旧 固定资产折旧计提按照《固定资产管理规范》有关规定执行。 7.3税金 7.3.1 员工个人所得税由人力资源部按规定比例代扣代缴。 7.3.2公司总部及各办事处应定期缴纳的房产税、车船使用税、营业税及附加、所得税等税金由各级财会部按规定税率办理纳税事宜。 7.3.3公司其他应税业务由相应部门负责办理。应依据国家税法有关规定，及时、足额缴纳各项税金。对于属于资产管理公司减免税范围的各项税金，按照财政部、国家税务总局《关于中国XX等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税[2001]10号）和《财政部 国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税[2003]21号）有关规定执行。 7.4人员费用 7.4.1基本工资管理 向职工发放的基本工资、津贴、补贴必须全额纳入工资科目核算。除国家和公司规定外，不得以任何名目发放补贴，不得在管理费用和业务费用中变相发放工资和福利。发放给员工的工资和奖励，要足额代扣代缴个人所得税。 职工工资标准及发放数额由资金财会部根据人力资源部的书面文件据实列支。 7.4.2职工福利费 1）总部福利费的使用由人力资源部负责。办事处福利费的审批部门根据《XX办事处成本费用开支标准及审批权限一览表》决定。该项开支必须在支出前会签各级财会部门，并由分管财会工作的公司领导或办事处总经理室成员审批。 2）职工因特殊困难申领困难补助，须由本人提出申请，由有关部门共同研究审批。 7.4.3工会经费 工会经费由资金财会部按月提取、按季拨付工会账户，工会经费账户的使用和管理由各级工会负责。 “工会”账户的支出由工会严格按照工会法等有关规定的使用范围及内部审批报账程