情境4-1负债资金核算(10级).ppt

1、长期借款含义及用途 是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含一年)的各种借款。 用途：主要用于固定资产购建借款、改扩建借款、大修理工程、 对外投资等。 2、核算账户 长期借款 —本金 —xx银行 —利息调整—xx银行 明细账： ? 任务案例 依据[任务一案例]2005年12月31日尚尚股份有限公司对长期借款计提利息。 工作任务：资金会计核算计提借款利息业务。 2、应付利息偿还方式 到期还本付息/分期支付。 付息： 借：应付利息 贷：银行存款 任务三 归还长期借款核算 ? 任务案例 2008年11月30日，尚尚股份有限公司偿还2005年11月30日借入款项的本息。 工作任务：资金会计核算偿还借款本息业务。 ? 知识拓展 一、短期借款 填空： 1、溢价是发行者为（ ）事先得到的补偿 2、折价是发行者为（ ）事先付出的代价 A.将来多付利息 B.将来少付利息 3、支付债券利息 借：应付债券—应计利息（/应付利息） 贷：银行存款 （3）即使资产所有权不转移，但租赁期占租赁资产尚可使用寿命的大部分。（≥75%） 需要注意的是，这条标准强调的是租赁期占租赁资产尚可使用寿命的比例，而非租赁期占该项资产全部可使用年限的比例。 如果租赁资产是旧资产，在租赁前已使用年限超过资产全部可使用年限的75%以上时，则这条判断标准不适用，不能使用这条标准确定租赁的分类。 例如，某项租赁设备全新时可使用年限为10年，已经使用了3年，从第4年开始租出，租赁期为6年，由于租赁开始时该设备使用寿命为7年，租赁期占使用寿命的85.7%（6年/7年），符合第3条标准，因此，该项租赁应当归类为融资租赁； 如果从第4年开始，租赁期为3年，租赁期占使用寿命的42.9％，就不符合第3条标准，因此该项租赁不应认定为融资租赁（假定也不符合其他判断标准）。假如该项设备已经使用了8年，从第9年开始租赁，租赁期为2年，此时，该设备使用寿命为2年，虽然租赁期为使用寿命的100％（2年/2年），但由于在租赁前该设备的已使用年限超过了可使用年限（10年）的75％（8年/10年=80％75％），因此，也不能采用这条标准来判断租赁的分类。 （4）租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用。 （5）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 “几乎相当于” ： ≥ 90% 例：租赁开始日租赁资产的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为95万元，计算现值的比例为95%，则可以判定为这项租赁为融资租赁。 2、初始直接费用的核算 初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值。 * “最低租赁付款额”指在租期内企业应支付的各种款项加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。其中，“ 资产余值”是指租赁开始日估计的租赁期届满时资产的公允价值。 最低租赁付款额＝各期租金之和＋担保余值 如果在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使购买租赁资产的选择权： 最低租赁付款额＝各期租金之和＋购买选择权支付的金额 * 在计算现值时，利率的选择： ①出租方的租赁内含利率 ②合同规定利率 ③同期银行贷款利率 最低租赁付款额的现值＝租金×年金现值系数＋担保余值×复利现值系数 * 【例题·多选题】下列哪些项目可认定为融资租赁（　）。　A.承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为1万元，行使选择权时租赁资产的公允价值为25万元　B.租赁期为8年，租赁资产尚可使用年限为10年　C.租赁开始日最低租赁付款额的现值为880万元，租赁开始日租赁资产公允价值为1 000万元 D.租赁期为3年，在开始此次租赁前已使用年限为16年，该资产全新时可使用年限为20年　　　 　【答案】AB * 【例题】如果租赁合同中规定承租人有优惠购买选择权，则最低租赁付款额的内容包括（　）。　　A.每期支付的租金 　　B.承租人行使优惠购买选择权而支付的款项　　C.与承租人有关的第三方担保的资产余值 　　D.承租方担保的资产余值　　 E.履约成本　　　　　 【答案】ABCD * 【例题】在对租赁业务进行会计分类时，应考虑的因素有（　）。　　A.租赁期届满时，租赁资产所有权是否转移给承租人　　B.承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权　　C.租赁