人大版高级会计课后部分答案.doc

第3章 1、应编制的会计分录如下：? （1）用美元现汇归还应付账款。 借：应付账款——美元 　　　? $15000×６.92＝￥103800 　贷：银行存款——美元? 　　　　　 $15000×６.92＝￥103800 （2）用人民币购买美元。 借：银行存款（美元）?? $10000×６.91＝￥69100 ??? 财务费用（汇兑损益）???????????????? 100 　贷：银行存款（人民币）???????????????? 69200 （3）用美元现汇购买原材料。 借：原材料??????????? ????????????34400 　贷：应付账款——美元?? $5000×６.88＝￥34400 （4）收回美元应收账款。 借：银行存款——美元?? $30000×６.87＝￥206100 贷：应收账款——美元?? $30000×６.87＝￥206100 （5）用美元兑换人民币。 借：银行存款（人民币）??????????????? 136400 ??? 财务费用（汇兑损益）?????????????? 800 　贷：银行存款（美元） $20000×６.86＝￥137200 （6）取得美元短期借款。 借：银行存款——美元?? $20000×６.8７＝￥137400 　贷：短期贷款——美元?? $20000×６.8７＝￥137400 ? 外币账户情况表 项目 计算公式 账面折合为人民币数额 期末的即期汇率 按期末汇率计算的折合额 汇率变动形成的差异 期末外币账户数额 银行存款 310950 310950 6.85 308250 -2700 45000 应收账款 71900 71900 6.85 68500 -3400 10000 应付账款 139100 139100 6.85 137000 -2100 20000 短期借款 20000 137400 6.85 137000 -400 20000 （7）对外币资产的调整 借：应付账款（美元）??? 　?? 2100 短期借款（美元）?? 　???? 400 财务费用——汇兑损益　? 3600 　贷：银行存款（美元）? 　???? 2700 ?????????? 应收账款（美元） 　? 3400 ? 2、应编制的会计分录如下： （１）借入长期借款。 借：银行存款——美元?? $50000×６.98＝￥349000 　贷：长期借款——美元　?? $50000×６.98＝￥349000 ? 借：在建工程——××工程?????????????? 349000 　贷：银行存款——美元 　? $50000×６.98＝￥349000 ? （２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。 借：长期借款——美元　?? 　　　2500 　贷：在建工程——××工程? 　??? 2500 ? 借：固定资产???? 　　　????? 346500 　贷：在建工程——××工程? 　 346500 ? 　　另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。 ? （３）第一年末接受外商投资。 借：银行存款——美元?? $100000×６.93＝￥693000 　贷：实收资本——外商　　　　　　　　　?? 693000 ? （４）用美元购买原材料。 借：原材料????????????????????????????? 346500 　贷：银行存款——美元???? $50000×６.93＝￥346500 ? （５）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。 借：长期借款——美元???? $50000×６.89＝￥344500 　贷：银行存款——美元 　??? $50000×６.89＝￥344500 ? 会计期末时： 借：长期借款——美元????????? 2000 　贷：财务费用——汇兑损益　　　　2000 ? ? ? 第五章 1.（1）20×6年末。 会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元） 计税折旧＝3000÷5＝600（万元） 年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元） 年末计税基础＝3000－600＝2400（万元） 年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元） 年末递延所得税资产余额＝400×15％＝60（万元） 年末应确认的递延所得税资产＝60（万元） 编制如下会计分录： 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）?? 60 贷：所得税费用——递延所得税费用???????????????????????? 60???? 本年应交所得税＝（5000－600）×15％＝660万元 借：所得税费用——当期所得税费用????????????? ???? 660 贷：应交税费——应