2013会计基础第十一章 会计档案.pptVIP

安然事件中的档案销毁：欲盖弥彰？ 在安然事件发生前后，为安然公司提供审计服务的主审计师邓肯销毁了大量与安然有关的业务文件 邓肯：是安达信的律师暗示他这样做的，他本人只是在履行别人的建议而已； 安达信：这是个别人所为； 2002年6月15日,经过美国联邦大陪审团10天的激烈辩论后,安达信被认定在销毁安然公司文件一案中的妨碍司法罪成立； 本讲小结 科学地组织会计工作对于完成会计的职能，实现会计的目标，具有十分重要的意义； 企业需根据自身的情况，进行合理的会计机构设置和会计人员分工，在满足内部控制需要的同时，实现会计工作的最高效率； 会计档案是经济业务的历史记录，也是进行会计财务检查和审计的重要资料，因此，单位的会计部门必须做好会计档案的保管工作； * * 第十一章 会计档案 第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念和内容 （一）、会计档案的概念： 会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。 （二）、会计档案的内容： 1、会计凭证：包括原始凭证、记账凭证、汇 总凭证、其他会计凭证。 2、会计账簿：包括总账、明细账、日记账、 备查账。 3、财务会计报告：会计报表、附表、附注 及文字说明。 4、其他会计资料：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 注意：单位预算、计划、制度等文件材料， 应列入会计档案吗？ 列入文书档案 二、会计档案的保管期限 各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期二类。 定期保管期限分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 保管期限 永久 3.涉及外来和对私改造的会计帐簿 15年 2.明细帐、总帐、辅助帐 25年 其中：现金和银行存款日记帐 15年 　 1.日记帐 　 (二)会计帐簿类： 3年 2.银行存款余额调节表 永久 其中：涉及外来和对私改造的会计凭证 15年 1.原始凭证、记帐凭证 　 (一)会计凭证类 保管期限 档案名称 永久 3.主要财务会计文件、合同、协议 3年 2.财务成本计划 25年 1.会计档案保管清册及销毁清册 　 (四)其它类： 永久 3.年度会计报表 15年 2.月、季度会报表 3年 1.主要财务指标报表 　 (三)会计报表类： 保管期限 档案名称 会计档案保管期满，需要销毁时，由本企业档案部门提出意见，会同会计部门共同鉴定；编造会计档案销毁清册；经企业领导审查、报经上级主管单位批准之后方可销毁； 第二节 会计档案基础工作规范 会计档案基础工作是指会计档案的整理、归档、保管、利用、鉴定、销毁等。 一、会计档案的分类 （一）年度——形式（名称）分类法，把一年形成的会计核算专业材料按会计凭证类，会计账薄类，财务报告类，其他类分成四类，然后再按不同保管期限分别组成保管单位。这种办法适用于只有一种会计类型的单位。 （二）年度——组织机构——形式（名称）分类法，把一年形成的会计核算专业材料按单位内设组织机构或独立核算单位分成若干类，然后在每一类内再按会计凭证、会计账薄、财务报告、其他结合保管期限分别组成保管单位。这种方法适用于总预算会计。 （三）年度——会计类型——形式（名称）分类法。即把一个年度内的会计核算专业材料按税收计划、税收会计、经费会计、单位预算会计等会计类型分开，然后在每一类里分别按会计形式（名称）结合保管期限组成保管单位。 二、会计档案的归档 （一）、会计档案整理的要求： 1、会计凭证整理时每本厚度不超过200页或者两厘米为宜，装订前应清除金属物，在左上角用线装订，再用封纸包角，由会计人员在包角骑缝处盖章，封面没有档号栏的应加盖档号章，立卷后的会计凭证还应加装卷盒，一卷一盒。 2、会计账薄应在年终结账终了后按账薄的种类进行整理。订本账薄按原样，在封面加盖档号章或加贴档号标签；活页账薄取出空账页，去掉账夹；会计账薄装订前应去掉金属物，编好页码，加装卷皮，封内扉页应有启用表和账户目录，后面加备考表。每本厚度以不超过2厘米为宜。 3、财务报告应在年度终了决算后按月报、季报、年报分别进行整理立卷。本单位财务报告与直属单位财务报告原则上应当分开立卷。若数量不多，也可根据保管期限的异同合并立卷。整本的财务报告原则上不要分为两半，每卷厚度以2厘米左右为宜，装订时去掉金属物，加装卷皮拟写案卷标题、卷内目录、备考表，在右上角编上顺序页号，填写案卷标题。 4、其他有关会计材料，应根据内容及保管期限的异同分别立卷。 （二）、会计档案的交接 1、保管人：当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单