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卷号：3491（B） 中央电大《中级财务会计》期末补考试题参考答案 2005年3月 一、名词解释（每题4分，共20分）： 1．配比原则——是指会计核算中，应将营业收入与其相关的成本、费用相互配比，从而真实反映企业的经营成果。 2．账龄分析法——是指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。 3．现金流量表——是指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计报表。 4．固定资产折余价值——也称净值，是固定资产原价减去累计折旧后的余额。 5．盈余公积——是指从企业税后利润中提取、具有特定用途的留存收益。 二、单项选择题（请选择出一个正确答案，每题1分，共10分）： 1. D 2. A 3. A 4. C 5. D 6. B 7. D 8. C 9. D 10. C 三、多项选择题（请在下列备选答案中选择出正确答案，每题2分，共10分）： 1.ACE 2. ABDE 3. ABCDE 4. ACD 5. BD 四、问答题（每题5分，共10分）： 1．预计负债与或有负债的主要区别有哪些？ 答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。 2．企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？ 答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。 五、业务计算题（共50分）： 1．解（本题18分）： ⑴贴现期＝90天－（已持有的）40天＝50（天） 到期值＝本息和＝100000＋100000×6%÷360×90 ＝101500（元） 贴现利息＝101500×9%÷360×50＝1268．75（元） 贴现净额＝101500－1268．75＝100231．25（元） ⑵收到票据时： 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 贴现时： 借：银行存款 100231．25 贷：应收票据 100000 财务费用 231．25 ⑶ 借：应收账款 101500 贷：银行存款 101500 2．解（本题18分）：⑴该项固定资产的原始价值 ＝10000＋1700＋500＋1000＋170＋1500＝14870（元） ⑵购入待安装时： 借：在建工程 12200 贷：银行存款 12200 安装领用本企业生产用原材料时： 借：在建工程 1170 贷：原材料 1000 应交税金—应交增值税（进项税额转出）170 支付安装工人工资时： 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 14870 贷：在建工程 14870 3．解（本题14分，每小题2分）： ⑴借：银行存款 150000 贷：营业外收入 62500 无形资产 80000 应交税金——应交营业税 7500 ⑵借：财务费用 50000 贷：预提费用 50000 (其他应付款) ⑶借：银行存款 59200 贷：短期投资 35000 投资收益 24200 ⑷借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000 ⑸借：所得税