营业税暂行条例实施细则.pptVIP

第四章 营业税 一、简介 营业税的概念　 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 二、征税范围 营业税的征税范围　　是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的应税行为。 二、征税范围 现行营业税的征税范围： ㈠在中华人民共和国境内提供应税劳务 基本规定: 二、征税范围 混合销售和兼营的处理 二、征税范围 需要关注的税目 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目征税。 有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”征税范围； 广告的播映属于“服务业———广告业”征税范围。 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业――旅游业”项目征税。 二、征税范围 ㈡在中华人民共和国境内转让无形资产和销售不动产 无形资产是指不具备实物形态但能够带来经济利益的资产，包括土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 不动产是指不能移动或移动后会引起性质、形状变化的财产，包括销售建筑物或构筑物、其他土地附着物。 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 二、征税范围 ㈢视同发生应税行为： （细则：5条） 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 三、纳税义务人 纳税义务人一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 特殊规定 运输业务 铁路运输，中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 其他陆、水、航空、管道运输，纳税人为从事运输业务并计算盈亏的单位。 三、纳税义务人 金融保险业务 银行包括：人民银行、商业银行、政策性银行。 信用合作社。 证券公司。 金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 保险公司。 其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等 三、纳税义务人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 建筑安装业务实行分包或转包的，以分包或转包者为纳税人。 三、纳税义务人 扣缴义务人 建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人； 三、纳税义务人 分保险业务，以初保人为扣缴义务人； 个人转让土地使用权以外的其他无形资产的，以受让者为扣缴义务人； 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 四、税率 五、应纳税额的计算 计算公式： 五、应纳税额的计算 营业税的计税依据（营业额） 是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额、或者销售不动产的销售额，统称为营业额。 计税依据的一般规定 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费 。 计税依据的一般规定 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。 电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 计税依据的一般规定 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 单位和个人因财务会计