第七章 税收征收管理法.ppt

第七章 税收征收管理法 税收征收管理法 立法目的：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 适用范围： 税务机关---工商税收---适用 财政机关---农业四税---另行规定 海关---关税及代征税---其它法律、法规 一、税务管理 税收管理的概念及功能 （一） 税收管理概念 （二） 税收管理职能 税收立法管理 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律 2、全国人大或人大常委会授权国务院制定税收暂行条例 3、国务院制定税收行政法规 4、国务院税务主管部门制定税收部门规章 5、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 6、地方政府制定税收地方规章 （二）税收立法程序 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段 税法实施管理 税收征管法的遵守主体 1、征税主体 2、纳税主体 3、相关主体 行为主体的权利和义务 1、税务机关的权利和义务 （1）国家税务机关的权利 （2）国家税务机关的义务 2、纳税人的权利和义务 （1）纳税人的权利主要 （2）纳税人的义务主要 一、税务管理 （一）税务登记管理 1、开业、变更、注销税务登记 开业 营业执照 （30日） 税务登记 变更 注销 一、税务管理 2、税务登记应提供的证件和资料 （1）营业执照等复印件； （2）有关机关批准设立的文件； （3）有关合同、章程、协议书； （4）法人和董事会成员名单； （5）法人居民身份证等； （6）组织机构统一代码证书； （7）住所或经营场所证明； （8）委托代理协议束复印件； （9）税务机关需要的其它。 一、税务管理 3、定期验证和换证制度 4、银行账户管理 应当自开立基本账户或其它账户（15日）书面向税务机关报告其全部账号。 ? （二）账簿、凭证管理 1、账簿、凭证设置及财务、会计制度的管理 营业执照（15日）-----设置账簿 税务登记（15日）-----将其财务、会计制度 财务、会计处理办法 报备案 会计核算软件 ? 2、账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其它涉税资料的保管期限-----10年 3、税控管理 应当按规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改变税控装置。 二、税款征收 1、税款征收的方式 （1）查账征收---健全，履行 （2）查定征收---不够健全，能控制原材料或进销货 （3）查验征收---品种单一，地点、时间和商品来源不固定 （4）定期定额征收---无完整考核依据的小型 （5）委托代征税款---小额、零星分散 （6）邮寄纳税---不方便 （7）其它方式---网络 ? 2、税款征收制度 （1）代扣（收）代缴 （2）延期缴纳税款 有特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准（20日内），可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 （3）滞纳金 未按规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 （4）减免税 （5）税收核定和税收调整 （6）未办理税务登记的以及临时从事经营纳税人的税款征收 （7）税收保全措施 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其它财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： 书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财