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浅析高校财务内部控制制度摘要? 随着我国教育体制改革的深入，建立完善的高校财务内部控制制度已经势在必行。本文分析了高校财务内部控制制度的特征和原则,结合高校的实际,对如何建立和完善高校财务内部控制制度作了一些分析和探讨。关键词? 高校财务? 会计制度? 审计? 内部控制制度 Abstract? Along with the progress of our country education system reform, it is necessary to build up a perfect internal control system of the high school finance. This article analyzed the character and principle of the high school finance internal control system and made some analysis to how to build up and complete the high school finance internal control system combined with the fact of the high school.Key words? High school finance? Accounting system? Audit? Internal control system??? 高校财务内部控制是为了确保高校教育事业活动有秩序和有效地运行,维护国有资产的完整性,提高会计信息的真实性和准确性而制定的一系列组织、计划、措施、程序,并予以规范化和可以调节控制的制度。高校财务内部控制的基本特征体现在财务内部控制系统的广泛性、多样性及关联性。高校财务内部控制的健全合理与否,直接关系到高校会计核算的真实性、完整性。??? 一、确保高校财务内部控制有效实施的基本原则??? 高校在具体实施财务内部控制中应坚持以下几个原则：??? 全面性原则。内部会计控制应约束单位内部涉及会计工作的所有部门及人员，即对一级财务部门含预算内账务（财政性经费)、预算外账务（包括创收经费在内）、二级财务部门、校办产业及后勤实体等部门及其会计人员都按照统一的内部控制标准进行控制。??? 内部牵制原则。控制论指出，有效的牵制、制衡能保证决策程序的公开、公平、公正，保证决策内容的准确。因此，高校应对财务内部控制的主体及内容进行有效的内部牵制，保证财务内部控制作用的有效发挥。??? 业务控制与业务循环控制相结合的原则，既有对具体业务的控制，也有针对业务循环及关键控制点的控制。为此，高校应及时进行财务内部控制的“流程再造”，并将对流程中各关键控制点的控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。??? 二、目前我国高校财务内部控制的主要缺陷??? 目前我国高校属于服务型的事业单位，财务内部控制在执行中缺乏有效性和主动性。其突出表现以下几个方面：??? 1、财务内部控制的项目不够全面。如有些高校未建立对外投资等财务内部控制制度，导致对外投资决策程序不够规范，风险增大。目前，各高校都在加大投资、扩大规模以加速发展。但高校的投资普遍缺乏全面控制意识，没有把外延的扩张与内在质量的提高有机结合，缺乏创新，决策缺乏全面的监督、控制机制。 ??? 2、财务内部控制约束的对象不够全面。在实施内部控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得较少。 ??? 3、财务内部控制的范围不够广泛。如高校往往强调对财政性经费的内部控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部控制；有些高校未将二级财务纳入财务内部控制的范围，或控制不严，监督不力等。对于这些对照制度无法解决的新问题，工作中“人”的因素取代了按章办事，随意性不断加大，严重影响到财务信息的正确性、真实性。??? 三、建立和完善高校财务内部控制度的具体措施 ??? 针对上述缺陷，结合我国高校的实际，应从以下几个方面完善高校财务内部控制:??? 1、理顺高校财务管理的体制。《高等学校财务制度》规定：高等学校应实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制；规模较大的高校可以实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。不管执行哪一种财务管理体制，各个高校要结合本校的实际情况，在不违反国家和主管部门有关规定的前提下，经校领导集体研究确定并明文颁布，一经确立，不得随意变更。明确高校财务处作为学校一级财务机构，在校长或主管副校长的直接领导下，统一管理学校的各项财务工作，其主要职能是负责全校范围内的财务管理和确定范围内的会计核算，任何单位和部门的财务活动都不能游离于学校财务处的管理监督之外。??? 2、建立