美_英_日上市公司会计信息披露监管制度及启示_刘艳玲.pdfVIP

2015 ·2 （上） ◆经济与法 美、英、日上市公司会计信息披露 监管制度及启示 刘艳玲 王珊珊 摘 要 我国上市公司会计信息披露始于上交所和深交所成立后，经过二十多年的发展，我国上市公司信息披露制度有许 多问题需要解决。本文通过研究市场经济比较发达的美、英、日三国会计信息披露法律监管体系，以提出对我国上市公司 法律监管体系的完善建议。 关键词 美英日 信息披露 法律监管 作者简介：刘艳玲，河北省石家庄市公安消防支队；王珊珊，江苏协鑫硅材料科技发展有限公司。 ( ) 中图分类号：D922.29 文献标识码：A 文章编号：1009-0592 20 15 02-093-02 会计信息是会计对经济活动进行的连续地、系统地计量和记 审计职业；（2）强化注册会计师的独立性。具体要求是：承担公司 录，从而形成以会计报表为载体的大量的经济信息。可以这么 审计业务的会计师事务所要为公司提供非审计业务，如果该非审 说，会计信息最完整全面地揭示了一个会计主体中资金运营的各 计业务为法律明文所禁止的则会计师事务所不得提供该非审计 个方面。从 1994 年4 月至2009 年3 月我国证券市场上市公司 业务，如果非审计法律业务不是法律所明确禁止的，则要经过公 违规行为共发生658 例，其中，涉及信息披露违规的行为达453 共公司审计委员会的事先允许和批准；（3）强化公司的财务报告 例，占证券市场违规行为总数的近70 ％。近些年，违规披露会计 的责任化。强化公司的审计委员会的权力和责任，要求其负责选 信息的动机更复杂，手段更隐蔽，危害性更强。虚假的财务报告 择和监督会计事务所的相关事项，并决定会计事务所的费用标 泛滥不仅损害了投资者的利益，还阻碍了市场经济的健康运行。 准。（4）强化财务披露义务。要求及时披露对公司经营和财务状 况有重大影响的信息；（5）加重了对违法行为的处罚措施。如：对 因此很有必要加强对会计信息披露的法律监管。而市场经济相 故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或是影响联邦调查的行为的将 对比较发达的国家，如美国、英国、日本，其对会计信息披露的监 处以罚款或判处20 年入狱，或予以并罚等。 管有一些值得我们借鉴的地方。 美国总统布什在签署《SOX 法》的新闻发布会上称“这是自 一、美、英、日上市公司会计信息披露法律监管现状 罗斯福总统以来对美国商业界影响最为深远的改革法案”。实 （一）美国法律监管体系 践证明，《SOX 法》对防止会计信息失真已经发生了作用，它被世 1．《SOX 法》之前的法律规范。美国关于会计信息披露的规 界众多国家吸收借鉴，为多国会计信息披露法律监管改革做出了 定始于20 世纪初。19 11 年，德克萨斯州通过了《蓝天法》，此法 贡献。 规定发行人有义务披露财务报告。之后各州纷纷制定了类似的 （二）英国法律监管体系 法律，但这时各州的规定内容不够具体，缺乏统一性，上市公司会 1720 年，英国爆发“南海公司事件”，引发对信息披露的重 计信息披露质量不高。20 世纪30 年代的经济危机推动了证券