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高校科研经费的内部控制探讨 张晓红 陈昌意 一 、 高校科研经费内部控制研究的意义 科技合作项 目经费、自筹经费五个大类。科研经费 随着我国市场经济改革的不断深入、建立现 的流动过程真实、全面地反映了目前高校事业管 代企业制度以及公司治理的迫切要求 ，内部控制 理的流程和现状。从宏观角度来看，科研经费内部 地位 日益重要。2008年财政部、证监会、审计署、银 控制框架结构由内部控制管理制度、管理流程和 监会、保监会联合发布了 《企业内部控制基本规 程序 以及管理行为规范构成。 范》，标志着我国企业 内部控制规范建设取得了重 (一)科研经费内部控制制度分析 大突破，是我国企业内部控制建设的一个重要里 将科研经费管理的内容和方法用文字或流程 程碑 。 图的形式作出具体规定 ，并付诸实施 ，连续执行 ， 从以往审计、检查情况来看，高校科研经费管 即科研经费内部控制制度。从类别来看，主要包括 理和使用过程中存在着诸多问题。如在科研经费 以下各类管理办法。 管理中存在管理制度缺失、开支结构不合理、重复 科技项 目管理办法：主要指各高校制定的科 建设和损失浪费、财务监督和审计监督缺位、滋生 技项 目管理办法 ，以及各部委的科技项 目管理办 腐败等现象。尤其在横向科研经费管理中违规使 法 ，如 “863计划”、“973计划”、国家 自然科学基 用科研经费、截留转移课题经费、挤 占挪用科研经 金、科技公关计划等管理办法。 费等情况更是普遍存在。当前对科研经费的审计 科研基地管理办法：即各类国家重点实验室、 主要依赖外部审计来执行，很多高校在外部审计 部属实验室、研究中心等管理办法 。 进驻之前，财务部门突击调账 ，瞒天过海，应付审 科技成果管理办法：包括各类科技奖项办法 计。这种传统的外部检查式的审计手段不仅使管 和实施细则，如国家、省、部委的科技奖励办法等。 理者、项 目负责人产生严重的依赖应付心理，而且 知识产权管理办法：包括 《中华人民共和国专 很难真正对资金使用起到根本性的规范。 利法》、《中华人民共和国专利法实施细则》、《高等 针对以上普遍存在的问题，本文从内部控制 学校知识产权保护管理规定》等。 入手进行探讨，从项 目合同签订、资金到位情况、 其他如科研经费使用管理办法 、科研经费购 资金使用情况、项 目结题等程序人手，探讨科研经 买的有形资产的管理办法、科研合同管理办法、科 费的内部控制框架，对规范高校科研经费的使用 研合同审计办法等。 管理、提高资金使用效益 、丰富高校审计理论和实 (二)科研经费内部控制流程、程序分析 践 ，有着十分重要的现实意义和较强的实际应用 我们认为研究高校科研经费内部控制流程， ， 价值。 应当以资金流向为切人点，进行全过程跟踪研究， 二、高校科研经费内部控制框架结构 从项 目合同签定、资金到位情况、资金使用情况、 高校科研经费按来源可分为纵向科研项 目经 直到项 目结题，其流程如图 1—1“科研经费内部控 费、科研基地项 目经费、横向科研项 目经费、国际 制流程图”所示 。 囹 业剜 与会