OECD国家宏观税负对产业升级的影响杨广青.pdfVIP

外国税收与借鉴 Tax Sy stems Over seas 顺利开展。 　　 国家宏观税负 OECD 三、加强土地增值税清算的建议 面对上述各个层面存在的问题，笔者认为，可 以从以下四方面采取措施。 内容提要：税收政策是一国进行宏观调控的重要 （一）完善法律法规，统一政策执行标准 工具，它能改变资金、技术等要素在不同产业间的 一方面，对《土地增值税暂行条例》中不合时 流动和分布状况，影响要素生产率，从而影响产业 宜的条款进行修正、完善，尽量提高其法律位阶； 升级。本文基于国际视角，以29个OECD国家1999～ 另一方面，尽量在省一级统一规范土地增值税清算 2009年的数据为研究样本，运用面板分位数回归 的操作标准，为清算工作提供可靠的指引，如进一 方法分析宏观税负与产业升级之间的作用机制。 步明确土地增值税清算实践中亟待解决的地下车位 研究发现，提高一国的宏观税负水平对其产业升 界定、再销售部分计税依据、清算退税等问题。 级有刺激作用，但在不同的产业升级水平下，这种 （二）建立成本备案制度 刺激作用的显著性并不相同。在产业升级水平相 要求房地产开发企业自取得土地使用权始，定 对较低时，宏观税负对产业升级的刺激作用相对 期就所有发生的成本费用项目向税务机关备案，作 较强，随着产业升级水平的提高，宏观税负对产业 为土地增值税清算成本费用扣除的重要依据。规范 升级的刺激作用逐渐减弱。 房地产开发企业成本账务核算，在实际账务核算中， 关键词：宏观税负 产业升级 OECD国家 要求开发企业严格按照房地产开发企业会计制度明 细科目进行成本归集。同时，加强土地增值税与其 税收是国家取得财政收入的主要形式，也是调 他税种的协同管理，特别是与建筑业营业税、企业 节经济运行的重要手段，一国的税负水平不仅意 所得税的联动管理，以在清算中实现成本费用的准 味着政府筹集财政资金的能力，也意味着政府运 确扣除，有效克服项目化运作可能引起的问题。 用税收政策改变资金、劳动、技术等要素在不同产 （三）加强项目前端控制 业间的流动和分布情况以及要素生产率，进而影 强化与住建、国土、规划等政府职能部门的配 响产业结构调整和产业升级的能力。税负与产业 合，完善涉税信息传递制度，推进房地产一体化、 升级高度相关。与产业调整相关税收政策的意义 社会化管理，强化对房地产开发各个环节的跟踪 在于向企业和社会发出产业导向信息，引导企业 和全程监控，实现税收的前端控管。充分利用从相 关注产业格局，调整经营决策，促进社会经济资源 关部门获取的涉税信息，验证房地产企业项目纳 合理配置。实际上，大多数OECD国家为了促进国 税申报的真实性、合理性，有效防止房地产企业少 民经济健康发展、培育一定的支柱产业和战略性 计增值额，实现税款及时足额入库。