关于零退税率和退税改为免税的出口货物申报管理办法.pdfVIP

润衡软件产业集团官网| 关于零退税率和退税改为免税的出口货物申报管理办法 关于零退税率和退税改为免税的出口货物申报管理办法 自去年下半年起，国家对部分商品出口退税率进行了多次调整。为进一步规范零退税率出口 货物和免税出口货物的税收管理，根据上级部门的有关要求，现将出口企业的出口退税率为 零和退税改为免税的出口货物申报管理办法的有关内容明确如下： 一、零退税率的出口货物 （一）增值税纳税申报 出口企业自营或委托代理出口的出口退税率为零的货物，应视同内销货物征税，所以企业对 退税率为零的出口货物不再通过《出口货物退免税申报系统》进行出口免税申报，而是在每 月增值税纳税申报时按规定计算应纳增值税，并通过绿色通道网上申报系统进行纳税申报。 1、《出口零退税率货物征税明细表》 1、《出口零退税率货物征税明细表》 11、、《《出出口口零零退退税税率率货货物物征征税税明明细细表表》》 企业每月对零退税率的出口货物应单独逐笔填写《零退税率出口货物征税明细表》（见附件 一），并将该表作为增值税纳税申报的附报资料一并报送至税务部门。该表填写时应按照按 一般贸易和进料加工两种贸易方式分别汇总申报。 2、应纳增值税的计算公式 2、应纳增值税的计算公式 22、、应应纳纳增增值值税税的的计计算算公公式式 （1）一般纳税人以一般贸易方式出口计算销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税 率 零退税率出口货物所耗用的国内原材料等进项税金可以申报抵扣，无需作进项税额转出。 （2）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式和小规模纳税人出口零退税率货物计算应纳增 值税公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 上述计算公式是将零退税率的进料加工复出口收入或小规模出口收入视同内销收入，并按照 简易征收办法计算应纳增值税，征收率为6%。但这部分简易征收的出口收入，其所耗用的 国内原材料等进项税金不得抵扣，应作进项税金转出，并转入相应成本科目。简易征收不得 抵扣进项税金的计算公式为： 简易征收不得抵扣进项税=（出口货物离岸价格÷（1+征收率）×外汇人民币牌价）/当期全部 销售收入×当期全部进项税金 3、具体申报办法 3、具体申报办法 33、、具具体体申申报报办办法法 （1）一般贸易出口的退税率为零的货物，在增值税纳税申报时，企业应按照《零退税率出 口货物征税明细表》中一般贸易汇总数，直接在当期《增值税纳税申报附列资料（表一）》“按 卡西欧手表官网｜wwwwww..zzaaaaxxuunn..ccoomm 深圳市创营网络科技有限公司｜wwwwww..bbaaiiyyeewweebb..ccoomm 汇德银官网 润衡软件产业集团官网| 适用税率征收增值税货物”第3行“开具普通发票”中，按17%税率或13%税率分别填列销售额 和销项税额。系统在生成增值税纳税申报主表后，上述数据会自动统计到增值税纳税申报主 表第2行“应税货物销售额”和第11行“销项税额”栏目内。 （2）进料加工出口的出口退税率为零的货物，企业应按照《零退税率出口货物征税明细表》 中进料加工汇总数。在当期《增值税纳税申报附列资料（表一）》 “简易征收办法征收增值 税货物的销售额和应纳税额明细中” 第10行“开具普通发票”按6%税率分别填列销售额和应 纳税额。系统在生成增值税纳税申报主表后，上述数据会自动统计到增值税纳税申报主表第 5行“销售额”和第21行“应纳税额”栏目内。 对于简易征收不得抵扣进项税金，企业应在《增值税申报表附列资料（表二）》“进项税金转 出额”中第17栏“按简易征收办法征税货物用”反映。 （二）消费税纳税申报 出口企业自营或委托代理出口的出口退税率为零的货物，若该货物是应税消费税的货物，应 按照消费税的有关规定申报缴纳消费税。 （三）出口货物核销 对于退税率为零的出口货物，企业不需要通过《出口货物退（免）税申报系统》办理退免税 申报。但要进行零退税率出口货物的核销。具体操作为：企业应在货物报关出口后六个月内， 持每月纳税申报时填报的《零退税率出口货物征税明细表》和对应的出口商品专用发票、出 口货物报关单原件等纸质资料，装订成册后报送至退税部门进行核销。对于出口核销过程中， 发现企业申报资料与海关出口信息不一致的，将按规定给予补征税款，并加收滞纳金。