航空工业企业内部控制规范实施探究.pdfVIP

航空工业芷业内部控制规范实施研究 [摘要]随着企业内部控制基本规范和配套指引的发布和逐步推行，如何实施好基本规范和配套指引，成 为重要的课题。本文从航空工业企业实施内部控制基本规范和配套指引的意义、误区、难点、基础、设计、运 行和监督等方面简要的阐述了航空工业企业建立内部控制规范体系的一些思路和想法，通过以上论述并结合中 航工业沈飞的实际案例得出 “航空工业企业在内部控制基本规范与配套指引实施的过程中，应当依据但不局限 于企业内部控制基本规范与配套指引，要结合航空工业企业实际，梳理业务流程，找到关键控制点、设定控制 目标并加以控制，并加强内部监督，从而完善企业内部控制，建立本企业内部控制规范体系。”的结论。 [关键词]航空工业企业 ;企业内部控制基本规范与配套指引 己olo 中航工业财务管理论坛论文集 内部控制系统所负有的责任．并要求管理层在财务年度期末．对公司财务报告相关的内部控制体系做出有效性 的评估；会计事务所的审计师要对管理层所作的有效性评估发表意见。我国的《企业内部控制基本规范》也要 求企业实施内部控制要进行双重评价．即自我内部评价和会计师事务所审计。随着企业内部控制规范的不断推 广和铺开．航空工业企业也要按照这一要求去做．尤其对于上市的航空工业企业。 因此，实施企业内部控制基本规范与配套指引既是政府部门的要求．资本市场的要求，又是企业为了谋求 长远发展的必然选择和必由之路。 二．实施中要注意的误区 在实施企业内部控制基本规范与配套指引过程中．我们必须注意实施中存在的一些误区。只有避免走入误 区．才能正确理解企业内部控制基本规范与配套指引．而不至于在实际工作中照着葫芦画瓢．形似但神散．导 致无法起到内部控制的作用。 笔者认为实施企业内部控制基本规范与配套指引．要特别注意不要进入以下误区： 一．不要习惯地将内部控制等同于会计控制．要由单一的会计控制转变到全员参与的综合控制。 早期的内部控制往往只是侧重会计控制．而忽略其他环节的控制。这也是与人们对内部控制认识的局限性 有关的。航空工业企业一般都是历史悠久的企业．一直以来实行的内部控制也多侧重于会计控制。但人们渐渐 发现．单一的会计控制根本不能满足企业整体风险管理的需要。因此实施企业内部控制基本规范与配套指引． 一定要将以往的会计控制的观念转变为综合控制。 二．不要机械地对照基本规范和配套指引的条文．要结合企业实际，开展内部控制。从基本规范和配套指 引的起草之初．编写者们就没有寄希望于涵盖所有的业务活动．因此企业如果机械地对照条文．，必然达不到好 的效果。财政部会计司的领导就强调，实施企业内部控制基本规范与配套指引．不能。上下一般粗。，上面可 以粗一点．但是到了企业实际中，就要进一步分解．结合企业实际进行细化。 航空工业企业要结合行业特点．把握重要性原则．重点关注采购环节控制，外协加工管理和成本费用控 制等方面。而对于销售环节，由于军品客户为军方．客户构成比较单一．且信用优良．因此我们在销售环节的 控制重点就不应该放在客户信用评级．货款回收风险防范上面，而应该将控制重点放在军品定价和准时交付上 面。 三．不要另起炉灶．要在以往存在的制度体系的基础上完善内部控制规范体系．切忌推倒重来。航空工业 企业在长期运行中，积累了宝贵的经验．形成了比较完备的制度体系．这些制度体系有它存在的基础．不能废 弃而重新建立．这样不符合客观规律。只有在现有制度规范的前提下．按照企业内部控制基本规范与配套指引 的要求，完善内部控制体系才是正确的方向。 四．不要简单地希望一蹴而就．建立内部控制规范体系是一个循序渐进的漫长过程。因为一个企业的内部 控制，不是一两天建立起来的，要对它进行规范和完善自然也不是短期可以解决的。航空工业企业在实施企业 内部控制基本规范与配套指引中．要有耐心和恒心。 三．实施中的难点及对策分析 17 结合企业内部控制基本规范与配套指引和目前我国航空工业企业管理现状，笔者归纳了以下几个方面的实 施难点及对策： 一．内部环境改善方面 在实施企业内部控制基本规范与配套指引过程中．最难的往往不是业务流程的梳理和控制，而是将企业实 际内部环境按照内部控制的要求进行改造和改善的过程。因为内部环境是企业多年来形成的传统观念和行为方 式．江山易改．本性难移．要想改变不是一朝一夕的事．所以也是最难解决的问题。 而且．在很多内部环境问题上．