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企业年度关联业务往来报告表填报辅导 一、去年申报的主要问题 表一：漏报关联关系 关联关系：A-H，共八种。P11-12页。 所有企业都有关联方，至少公司股东与公司构成关联关系。 表二：“是否按要求准备了同期资料”、“是否免除准备同期资料”、“是否签订了成本分摊协议” 选择错误。P2 按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。 同期资料：同期资料又称同期证明文件，是指纳税人在关联交易发生时应按时准备、保存、提供的，有关关联交易价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料或证明文件。所谓同期是指发生关联交易的当年度。 企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料： “免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业选“是”，并在方框内打√，如在前面是否按有关规定准备同期资料的企业项选择是，则本选项则不能选“是”。 政策依据：属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料： 1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在 4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 3、外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易。 重点：符合下列四项条件之一的企业，不管其是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管税务机关报送同期资料： ??? （1）曾被税务机关进行转让定价调查、调整，跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业;??? (2)跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险并且出现年度亏损的企业；??? (3)当年签署了成本分摊协议的企业； ??? (4)关联债资比例超过标准比例的利息支出，且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。 表三：“占企业出口销售总额 10%以上的境外销售对象及其交易 ”、“占企业进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易”项目内容漏报。P3 这一内容与企业关联交易关系不大。 表八：对外投资内容空白。 填报要求:本表全面反映企业境外投资情况，无论有无关联交易，只要申报年度持有外国（地区）企业股份的居民企业均需填报。 本表按被投资外国企业对象填报，如企业投资多个外国企业，需分别填列该表。 表九：企业对外支付情况漏报严重。 这项内容与关联交易无关，只要发生对外支付业务（不包括产品（商品）购销支付的款项 ），就需填报此表。 填报要求:当年度发生向境外支付各项费用的居民企业必须填报。同时，应按本表列示的明细项目填报本年度向境外支付款项以及扣缴所得税等情况，注意项目类型要准确填列。 具体类型:股息、红利 、利息 、特许权使用费 、佣金 、设计费 、咨询费 、培训费 、 承包工程款 等。 注意：本年度未实际支付但已列入本年度成本费用的项目也需要填报。 二、今年申报重点 一、内资企业也须进行申报。 内容：关联交易、对外支付，对外投资。 二、注意数据的逻辑关系 表内的逻辑关系 表表的逻辑关系：特别是表二与其它表之间的关系。 三、表八与表九的填报 表八：对外投资 表九：对外支付 注意：无论关联交易有无，都需填报这两张表。 * * *