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审计复习要点 一、名词解释 1.审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 2.管理建议书：指注册会计师对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 3.审计抽样：指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 3.积极的函证方式：注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认征询函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 4.消极的函证方式：注册会计师只要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 5.审计失败：指注册会计师由于没有遵守《审计准则》的要求执行审计程序、取得审计证据，而最终又因此提出了错误的审计意见。 6.注册会计师法律责任：指注册会计师在执行审计及鉴证业务时，由于自己的原因，应当负担的行政、民事和刑事责任。产生原因：违约、过失、欺诈 详见P331 二、选择 1.审计的主体——审计人员 2.政府审计的组织模式： 立法型模式——英国、美国 司法型模式——法国 行政型模式——我国 独立型模式——日本、德国 3.审计的目标： 【合法性】财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 【公允性】是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 4.审计业务约定书的具体内容应当包括： （1）财务报表审计的目标 （2）管理层对财务报表的责任 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 （13）违约责任 （14）解决争议的方法 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 5.用什么方法确定关联方联系：如董事会章程、询问等 6.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，CPA也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。 7.函证、重新计算、分析程序主要用于实质性测试，不用于内部控制测试。 8.审计工作底稿的归档： （1）审计工作底稿归档期限 新准则规定：审计报告日后60天内必须归档；或审计业务中止后的60天内 （2）审计档案的分类 永久性档案：记录内容相对比较稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案（长期保存） 当期档案：记录内容经常发生变化，主要供当期审计使用对审计档案（10年） （3）审计工作底稿的保存期限 新准则规定：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；或自审计业务中止之日起，对审计工作底稿至少保存10年。 9.如果同一期间财务报表的重要性水平不同，CPA应取其最低者作为重要性的初步判断数。 例：在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为____A____. A . 100万元 B. 150万元 C. 200万元 D.300万元 10.评价尚未更正错报的累计额的影响 见P60 （1）如果尚未更正的错报的累计额超过重要性水平，那么它对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑采取两种措施：一是扩大审计程序的范围，以进一步确认汇总数是否重要；二是要求管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平，降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师确认尚未更正的错报的汇总数并不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 （2）如果已识别但尚未调整的错报的累计额接近重要性水平，由于该累计数连同尚未发现的错报可能超过重要性水平，因此注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或要求管理层进一步调整已识别的错报，降低审计风险。 （3）如果尚未更正的错报的汇总数低于重要性水平，且特定项目的尚未更正的错报也低于考虑其性质时所设定的更低的重要性水平时，则说明