公司理财实务配套课件(钭志斌)第4章财务预算编制04预算的执行与考核.pdfVIP

《公司理财实务》 预算的执行与考核 制作：《公司理财实务》编写组 ＱＱ：122285625 邮箱：LSSXDZB@163.COM  企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真 组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实 到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方 位的预算执行责任体系。 一、预算的执行  应当将预算作为预期内组织、协调各项经营活动的基 本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，通过分 期预算控制，确保年度预算目标的实现。  应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的 收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平 衡，控制支付风险。  应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成 利润指标。 ※  应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报 告预算的执行情况。  应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算 执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会 提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算 目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 二、预算的调整  企业正式下达执行的预算，一般不予调整。  预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政 策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成 立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以 调整预算。 ※  企业应当建立内部弹性预算机制，对于不影响预算目 标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企 业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单 位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实 现。  企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算 委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客 观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提 出预算指标的调整幅度。 ※  企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报 告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案， 提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批 准，然后下达执行。 ※  对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决 策时，一般应当遵循以下要求：  （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；  （2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；  （3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非 正常的、不符合常规的关键性差异方面。 三、预算的分析与考核  企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开 预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研 究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏 差。 ※  开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位 应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、 法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率 分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定 量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发 展趋势及其存在的潜力。 ※  针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执 行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应 的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决 定。  企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执 行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维 护预算管