公司理财（第二版）教学配套课件陈德萍第17章.pdfVIP

公司理财 第4篇 预算分析 基础 第17章 财务控制基 础 通过本章学习，你应该达到以下知识目标： 知识目标：掌握财务控制、责任中心的概念； 明确责任预算、责任报告与业绩考核的含义；了解 财务控制的种类。 技能目标：掌握各责任中心考核指标的计算方 法，并能够运用考核指标对责任中心的业绩进行评 价。 能力目标：能够对企业各个责任中心的经济活 动进行规划、核算、控制和考核，为实现企业的财 务预算服务。 ⒘⒈财务控制概述 ⒘⒈⒈财务控制及特征 ⑴财务控制 ⑵财务控制的特征 财务控制具有以下特征： ①财务控制是一种价值控制。 ②财务控制是一种综合控制。 ③财务日常控制是以现金流量控制为目 的。 ⒘⒈⒉财务控制的种类 ⑴事前控制、事中控制和事后控制 财务控制按控制的时间分类，可分为事前 控制、事中控制和事后控制。 ⑵出资者财务控制、经营者财务控制 和财务部门的财务控制 财务控制按控制的主体分类，可分为 出资者财务控制、经营者财务控制和财务 部门的财务控制。 ⑶预算控制和制度控制 财务控制按控制的依据分类，可为预算 控制和制度控制。 ⑷收支控制和现金控制 财务控制按控制的对象分类，可分为收 支控制和现金控制（或货币资金控制）。 ⑸定额控制和定率控制 财务控制按控制的手段分类，可分为定 额控制和定率控制，又可称为绝对控制和 相对控制。 ⒘⒉责任会计和责任控制 ⒘⒉⒈责任会计 责任会计有以下几个基本职能: ①确立责任中心； ②明确责任范围； ③编制责任预算； ④核算责任指标； ⑤考核责任业绩； ⑥实行责任奖罚。 ⒘⒉⒉责任控制 ⒘⒉⒊责任中心 成本中心 责任 利润中心 中心 投资中心 ①成本中心概述 ②成本中心考核指标 其计算公式是： 成本（费用）降低额= 预算责任成本（或 费用）- 实际责任成本（或费用） 成本（费用）降低率= 成本（费用）降低 额/ 预算责任成本（或费用） ⑵利润中心 ①利润中心概述 ②利润中心的考核指标 利润中心的考核指标为利润，即通过一定期 间实现的利润同责任预算所确定的利润进行对 比，评价其责任中心的业绩。但由于成本计算方 式不同，各利润中心的利润指标的表现形式也不 相同。 第一种形式： 当利润中心只计算可控成本时，采用的考 核指标是： 利润中心贡