金融企业会计 课后习题答案 唐丽华 第九章 外汇业务核算.pdfVIP

第9 章 外汇业务核算 ■ 复习思考题 1.外汇业务核算有哪些特点？ 答:一是实行外汇分账制。又称原币记账法。当外汇业务发生时，除以人民币为本位币 记账外，还要按原币分别填制凭证、登记账簿和编制报表。二是设置外汇买卖科目。遇有两 种或两种以上货币相互兑换时，使用外汇买卖科目核算，以联系和平衡不同货币之间的账务。 三是以采用单式凭证为主，对每一笔业务所涉及的会计科目均按各个科目分别编制传票，同 时对反映某些或有资产、或有负债经济业务有固定对应关系的会计科目，可以兼用复式凭证。 四是通过多渠道清算外汇资金。 2. 外汇银行买卖外汇过程中，如何做到正确地使用外汇买卖科目？ 答:在外汇分账制下需要设置外汇买卖科目，该科目是资产负债共同类科目。当买入外 汇时，银行借记有关科目（外币），贷记本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记有 关科目（人民币）。当卖出外汇时，银行借外汇买卖科目（外币），贷记有关科目（外币）， 相应借记有关科目（人民币），贷记外汇买卖科目（人民币）。 3．试举出银行买进及卖出外汇的例子，并说明银行具体将报出汇买价、钞买价、汇/ 钞卖价中的哪一个价格？ 答:某出国人员访美需要持人民币向银行兑取 1000 美元现钞，银行实际上在这个业务过 程中是卖出外汇，会报出钞卖价。另某出口企业需要将港币收入兑换为人民币并存入其活期 存款账户中，则银行实际是买入港币，银行会报出汇买价。 4．外汇买卖科目分户账有哪些特殊的地方？ 答:外汇买卖明细账是一种特定格式的账簿，它把人民币和外币金额分别记在同一张账 页上，账簿格式由买入金额、卖出金额、结存金额三栏组成，买入金额、卖出金额栏内各由 外币、牌价和人民币三栏组织。买入栏外币为贷方，人民币为借方；卖出栏外币为借方，人 民币为贷方。结存金额栏则设借或贷外币，借或贷人民币两栏。外汇买卖明细账应按币别设 置。 5．简述个人外汇存款的分类。 答:个人外汇存款包括乙种存款和丙种存款。乙种外汇存款的对象为居住在外国或港澳 参地区的外国人，外籍华人、华侨、港澳台同胞、短期来华旅游、居住在中国境内的驻华使 领馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、留学生等外国人，以及按国家规定允 许将外汇留存给居住在国内的中国人。丙种外汇存款的对象为中国境内的居民，包括归侨、 侨眷和港澳台同胞的亲属。 个人外汇存款按存取期限方式的不同，可分为个人外汇定期存款和个人外汇活期存款两 种。个人外汇存款的存款账户按存入的资金形态，可分为现汇户和现钞户两种。现汇户是指 由境外汇入的外汇或携入的外币票据转存存款的账户；现钞户是指存款人从境外携入或持有 可自由兑换的外币现钞存款的账户。 6．比较借入买方信贷款与买方信贷外汇贷款两个账户。 答:借入买方信贷款是负债类账户，用以核算获得买方信贷后借入款项的数额及到期偿 还的情况。实际使用买方信贷时，记入贷方；贷款到期归还时，记入借方；余额在贷方，表 示已借入使用但尚未归还的买方信贷数额。该账户为总行专用账户。 买方信贷外汇贷款是资产类账户，用以核算出口国银行向本国进口商或进口银行提供的 买方信贷外汇贷款的转贷和收回情况。向本进口商转贷实际使用买方信贷时记入借方；贷款 到期收回时，记入贷方；余额在借方，表示已转贷但尚未收回的买方信贷外汇贷款数额。该 账户按使用贷款单位进行明细核算。 7．从会计分录角度谈谈信用证结算方式下对或有资产、或有负债的确认是如何体现的？ 答:出口信用证下，议付行议付信用证时，借：应收即（远）期信用证款项（外币） 贷：代收即（远）期信用证款项（外币） 结汇时， 借：代收即（远）期信用证款项（外币） 贷：应收即（远）期信用证款项（外币） 进口信用证下，开证行开立信用证时，借：应收进口保证款项（外币） 贷：开出信用证（外币） 对外付款、对内结汇时，借：开出信用证（外币） 贷：应收进口保证款项（外币） ■ 案例