2010年税收综合经典试题及详细解析.docVIP

2010年税收试题及详细解析（综合题 　　1.本题涉及关税法、增值税法、消费税法、城建税法。 　　某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2009年4月份发生以下业务： 　　（l）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。 　　（2）将红木工艺筷子4000套按100无／套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。 　　（3）将自产红木工艺筷子 1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。 　　（4）向林业生产者收购一批白樟木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。 　　（5）将成本为20万元的原木移送给位于某市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。 　　（6）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。 　　（7）销售本企业已使用了3年的一台设备，取得不含税销售额21万元（说明：木制一次性筷子的消费税税率为5％；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）。 　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题： 　　（1）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。 　　（2）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。 　　（3）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。 　　（4）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。 　　（5）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。 　　（6）计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。 　　（7）计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。 （8）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。　 1.［答案］ 　　（1）销项税额=30× 17％=5.l（万元） 　　（2）销项税额=0（万元） 　　（3）销项税额=100×0.1×17％=1.7（万元） 　　（4）代收代缴的消费税=（20＋5）／（l－5％）×5％＝1.32（万元） 　　（5）代收代缴的城建税和教育费附加=1.32×（7％＋3％）=0.13（万元） 　　（6）销售使用过的设备应缴纳的增值税= 21×4％×50％＝0.42（万元） 　　（7）销售委托加工所收回的一次性水制性筷子， 　　不缴纳消费税。红木工艺筷子不属于消费税征收 　　范围。 　　（8）增值税=5.l＋17＋40×17％－[50×13％＋（5＋1）×7％＋5×l7％]＋0.42=6.25（万元） 　　 2.本题涉及关税法、增值税法、消费税法、车辆购置税法。 　　某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2009年3月发生相关经营业务如下： 　　（1）从国外进口大轿车1辆自用，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用 40000元、保险费用 20000元。 　　（2）将生产中使用的价值 500000元设备运往同外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了设备。 　　（3）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200000元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证（注：进口关税税率均为20％，化妆品消费税率为30％，单位：元）。 　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 　　（1）计算进口大轿车、修理设备和进口化妆品应缴纳的关税。 　　（2）计算化妆品在进口环节应缴纳的消费税。 　　（3）计算大轿车、修理设备和化妆品在进口环节应缴纳的增值税。 　　（4）计算自用大轿车应缴纳的车辆购置税。 　　2［答案］（l）进口关税的计算 　　①进口大轿车应纳关税=（40000＋30000＋40000＋20000）×20％=98000（元） 　　②修理设备应纳关税=（50000＋100000）×20％＝30000（元） 　　③进u化妆品应缴纳的关税=200000×（1十3‰）×20％=40120（元） 　　进口大轿车、修理设备和进口